Акт на списание ГСМ. Образец и бланк 2021 года
Применение акта на списание горюче-смазочных материалах (ГСМ) происходит на всех предприятиях и организациях, которые имеют на балансе транспортную технику, держат в штате водителей и несут затраты на приобретение необходимых расходных средств для автомобилей. В понятие «горюче-смазочные материалы» входят:
- бензин,
- масло,
- тормозная жидкость,
- различного рода смазки и т.д.,
то есть, по сути, все те жидкости, без которых не может обойтись ни одна транспортная единица.
ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк акта на списание ГСМ .docСкачать образец заполнения акта на списание ГСМ .doc
Для чего нужен акт на списание ГСМ
Акт относится к первичной документации и имеет большое значение для бухгалтерского и налогового учета организации. Он позволяет подсчитать расходы, произведенные компанией на горюче-смазочные материалы, чтобы впоследствии минусовать их из прибыли, снизив таким образом базу налогообложения.
Следует отметить, что помимо акта на списания для проведения этой процедуры необходимо иметь еще один документ: путевой лист водителя, который подробнейшим образом отражает сведения о затраченных горюче-смазочных материалах, пройденном километраже, времени, проведенном в дороге и прочие данные.
Путевые листы должны выдаваться в начале рабочего дня, после которого водители обязаны передавать их в бухгалтерию (с авансовым отчетом, в котором регистрируются траты наличных средств, выданных на ГСМ, а также чеками и квитанциями).
Утверждение комиссией
Для того, чтобы законно провести списание горюче-смазочных материалов, а также правильно оформить акт, в организации должна быть создана специальная комиссия в составе не менее двух человек. Для ее назначения руководитель предприятия выпускает отдельный приказ. В состав комиссии должны входить сотрудники различных подразделений, а также материально-ответственное лицо. При этом желательно выделить в комиссии председателя и рядовых членов.
В задачи комиссии входят сверка фактических расходов ГСМ с установленными в компании нормами (при этом следует отметить, что для каждого вида транспорта они свои и должны утверждаться отдельно), проведение тестовых выездов с водителями для проверки размеров ежедневного расхода горючего, масла и т.п., а также сбор путевых листов за отчетный период.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Создание комиссии требуется только в крупных организациях, предприятия малого бизнеса могут обходиться без этого: здесь для списания ГСМ достаточно простого решения руководителя фирмы оформленного в письменном виде.
Правила составления акта на списание ГСМ
Стандартного унифицированного, обязательного к применению образца акта на списание горюче-смазочных материалов нет. Организации и предприятия имеют полное право выбрать один из двух основных способов:
- каждый раз по мере надобности составлять документ в произвольном виде (но это не очень-то удобно),
- исходя из своих потребностей разработать шаблон документа самостоятельно (в этом случае его следует утвердить в учетной политике фирмы).
Однако, вне зависимости от того, какой именно вариант оформления бланка акта для списания ГСМ будет выбран, в его заполнении нужно придерживаться некоторых правил. В частности, в нем надо обязательно указывать:
- наименование предприятия,
- дату составления документа,
- данные о водителе,
- данные о марке и государственном номере автомобиля,
- полный перечень списываемых товаров (с указанием количества и цены).
При этом информацию о списываемых горюче-смазочных материалах лучше всего оформлять в виде таблицы.
К заполнению акта важно относиться очень внимательно и даже щепетильно, нужно стараться избегать ошибок, не вносить в документ недостоверные сведения, которые могут привести к наказанию со стороны надзорных органов.
Правила оформления акта
Акт может быть оформлен на фирменном бланке организации или же не обычном листе А4 формата – это роли не играет, как и то, составлен он в рукописном виде или же напечатан на компьютере.
Непреложное условие одно: он должен содержать оригиналы подписей ответственных за списание лиц.
Печать на акте ставить также необязательно, так как с 2016 года юридические лица освобождены от необходимости применения печатей и штампов в своей деятельности.
После составления акта на списание ГСМ и принятия его в бухгалтерском и налоговом учете компании, документ передается на хранение в архив предприятия, где он должен содержаться установленное законом время.
Пример составления акта на списание ГСМ
- Вначале акта справа или слева (не имеет значения) отводится место для утверждения руководителем компании, укзывают название предприятия и дату составления акта.
- Далее посередине вписывается наименование документа и коротко обозначается его смысл (в данном случае это «списание ГСМ»).
- После этого в акт вносится состав комиссии с указанием должностей сотрудников, а также их персональных данных.
- Следующее, что нужно отметить: период, за который происходит списание горюче-смазочных материалов, а также марку и гос номер конкретного автомобиля.
- Ниже идет таблица. В нее вписываются
- горюче-смазочные материалы, подлежащие списанию,
- их количество (в литрах),
- утвержденная на предприятии норма их расходования,
- фактический расход,
- стоимость.
В тех строках, которые остаются незаполненными, нужно поставить прочерки.
- Под таблицей следует отметить направление расхода: в данном случае, это «нужды организации», а также прилагаемые к акту документы (здесь указаны путевые листы в хронологическом порядке по номерам).
- В завершение акт следует удостоверить подписями всех членов комиссии с расшифровками автографов.
| Вход для пользователей | Стань пользователем
| ||||||||
| Тел.: +7 (727) 222-21-01, e-mail: [email protected], Региональные представительства | |||||||||
Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
Я принимаю Условия обслуживания
Продолжить Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
Как списывать топливо по дизель-генератору и сдавать форму 870.00?
(Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), 24 сентября 2018 г.)
Организация приобрела дизель-генераторную установку, м.13,6KW.50HZ/380/220V PCD-17, для офиса в случае отключения электроэнергии. Как списывать топливо на данный генератор и как сдавать 870.00 форму?
Порядок учета расхода топлива по дизель-генераторной установке должен быть определен учетной политикой организации. Списание топлива осуществляется в соответствии с базовыми нормами расхода, которые указаны в технической документации или информации завода-изготовителя оборудования или его представителя, имеющего право выдавать эти документы, на основании проведенных заводом-изготовителем испытаний. Если на оборудование нет установленных базовых норм расхода топлива и такие нормы не установлены технической документацией, то по распоряжению руководства организация вправе самостоятельно определить норму расхода топлива, утвердив ее приказом и в учетной политике.
Обоснованием установления нормы расхода топлива будет являться контрольный замер его фактического расхода за определенный период работы времени. Результаты контрольного замера оформляются актом, и на основании приказа руководителя организации вводятся в действие нормы расхода топлива.
Первичным документом для списания топлива является акт на списание.
Порядок взимания платы за эмиссии в окружающую среду определен параграфом 4 главы 69 Налогового кодекса. В пункте 4 статьи 577 Налогового кодекса сказано, что сумма платы уплачивается в бюджет по месту нахождения источника (объекта) эмиссий в окружающую среду, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения.
Сумма платы по передвижным источникам загрязнения вносится в бюджет:
1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;
Расходом горючего считается количество горючего, реально сожженного двигателями, осветительными и нагревательными установками, а также использованное как растворитель для разжижения масла в системах смазки и для санитарно-гигиенических нужд.
Расходом масла считается количество масла фактически использованного в двигателе, слитого из системы смазки двигателя при его замене, использованного для промывки системы, а также выданного на машины для смазки трансмиссии, деталей и узлов.
Списание израсходованного масла проводится:
- на наземной технике – после выдачи на машины согласно установленным нормам;
- на машинах, находящихся на консервации – по фактическому расходу, но не более установленных норм.
Расходом смазок и специальных жидкостей (кроме этилового спирта и охлаждающей жидкости) считается количество смазок и жидкостей, выданных с пункта заправки на машины по раздаточным ведомостям или накладным. В этом случае списание израсходованных смазок проводится во время их выдачи.
Расходом охлаждающей низкозамерзающей жидкости считается количество этой жидкости, израсходованной в течение отчетного периода на пополнение эксплуатационных расходов и промывку системы охлаждения двигателей.
Смазки и жидкости, выданные в подразделение по накладным для проведения ремонтных работ и других нужд, списываются установленным порядком, как израсходованные, после их использования, а тормозные и другие отравляющие жидкости – после подачи актов, утвержденных командиром воинской части, которые оформляются сразу после расхода этих жидкостей.
Расходом этилового спирта и его смесей считается количество этих жидкостей, фактически израсходованных в антизамерзающих системах или системах кондиционирования самолетов при проведении регламентных работ, ремонта оборудования, лабораторных анализов, а также медицинских нужд.
Списание этилового спирта и его смесей производится:
- на авиационную военную технику – по полетным листам;
- на регламентные работы, ремонт оборудования и другие цели – по актам в пределах установленных норм расхода.
К актам на списание израсходованного спирта и ЯТЖ прилагается расчет их прогнозированного расхода.
Перерасход ГСМ
При обнаружении перерасхода горючего командир назначает административное расследование. Если будет установлено, что перерасход произошел вследствие неправильных действий или бездеятельности должностных лиц, бесхозяйственности, нарушений правил эксплуатации, нарушения правил эксплуатации, что под видом перерасхода горючего осуществляется попытка скрыть недостачу или хищение, виновные лица привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности.
Перерасход горючего вследствие объективных причин (неблагоприятные дорожные условия, необходимость применения форсированного режима, недостаточный опыт водителей), потерей не считается и списывается как фактически израсходованное горючее.
В воинских частях основанием для списания горючего, которое убыло вместе с машинами в ремонт на базу, являются путевые листы, а также чековые требования (накладные), выданные ремонтным предприятием (базой).
Автомобили, танки и другие машины заправляются горючим по раздаточным ведомостям. Раздаточная ведомость ведется на каждое подразделение воинской части, выписывается и регистрируется в службе горючего. Количество горючего и масел в литрах записывается в раздаточную ведомость и путевой лист машины. Водитель расписывается за полученное топливо и горючее в раздаточной ведомости, а заправщик – в путевом листе
Каждый день перед выдачей проводятся замеры плотности топлива (масла), которое записывается в раздаточную ведомость. Раздаточная ведомость может вестись до полного использования, при этом за каждый день выдачи подводятся итоги в литрах и килограммах.
Расходы горючего и масел автомобилями, танками и другой техникой учитываются в путевом листе. Данные путевых листов заносятся в книгу учета машин, расхода топлива и масел.
Нормы расхода топлива см. ссылку Приказ МО РФ от 15 июля 1992 года № 65 О введении в действие Норм расхода и Инструкции по нормированию и применению горючего, масел, смазок и специальных жидкостей при эксплуатации и ремонте вооружения и военной техникиОткрыть документ и скачать его. Документ открывается очень долго — несколько минут
На основании записей в книге учета работы машин, расхода топлива и масел в карточках работы стационарных двигателей каждое подразделение ежемесячно составляет отчет о наличии и движении горючего и подает его в службы горючего воинской части.
Донесение составляется в двух экземплярах. Оно служит основанием для списания топлива с подразделений на расход.
Правильность соответствия списания расхода горючего с дорожными листами проверяется комиссией, которую назначает командир части.
Путевой лист Оформление путевого листа является распоряжением командиру подразделения и водителю на выполнение задания. Он является основанием для списания и определения экономии (перерасход) горючего и смазочных материалов, а также для учета выполненной работы.
Акт списания ГСМ и специальных жидкостей
Списание в воинских частях горючего, смазочных материалов и специальных жидкостей, израсходованных на техническое обслуживание и регламентные работы, проводится по их фактическому расходу, не превышающему установленные нормы.
Нормы расхода нефтепродуктов установлены документамиПриказ МО РФ от 15 июля 1992 года № 65 О введении в действие Норм расхода и Инструкции по нормированию и применению горючего, масел, смазок и специальных жидкостей при эксплуатации и ремонте вооружения и военной техникиОткрыть документ и скачать его. Документ открывается очень долго — несколько минут
Особое внимание уделяется списанию спирта. В воинских частях, кроме авиационно-технических, расход спирта невелик, а именно на автомобилях КамАЗ, на которых в соответствии с нормой, тормозная система заправляется спиртом этиловым ректификатом в количестве от 0,2 до 1 л в зависимости от марки автомобиля при температуре воздуха ниже 5 ° С.
Спирт в предохранителях от замерзания заменяется полностью, его доливка не разрешается.ж
Законность списания спирта при расходовании при его замене в предохранителях тормозной системы проверяется по пробегу автомобиля между заменами спирта. Пробег определяется по книгу учета работы машин, расхода горюче-смазочных материалов.
Актом списываются также охлаждающие низкозамерзающие жидкости (антифризы)марок 40 и 65, Тосол А-40 и Тосол А-65 и их аналоги при эксплуатации военной техники. Полные расходы охлаждающих жидкостей за один месяц эксплуатации установлены нормами приказов Министров обороны.
Охлаждающие низкозамерзающие жидкости марок 40 и 65 после зимней эксплуатации обязательно сливаются из системы охлаждения двигателей военной техники и сдаются на склад горючего части в перерасчете на стандартную жидкость соответствующей марки.
Разница между количеством охлаждающей жидкости, залитой в систему охлаждения в начале зимнего периода эксплуатации и долитой до нее за время эксплуатации в зимний период, пересчитанной в стандартную жидкость, составляет расходы ее за время эксплуатации, которые подлежат списанию.
Сверхнормативные расходы, превышающие расходы по нормативам, после административного расследования и приказа командира воинской части списываются с книг учета по акту и заносятся в книгу учета утрат материальных средств и книгу учета недостач.
Охлаждающие низкозамерзающие жидкости Тосол А-40 и Тосол А065 и их аналоги из системы охлаждения двигателя на летний период не сливаются и их замена делается только после окончания установленного срока службы (2 года).
Пример списания ГСМ по путевым листам и без них: как списать бензин
Все расходы организации или предприятия в целях бухгалтерского и налогового учёта должны документально подтверждаться, в противном случае неучтённые расходы будут считаться серьёзным нарушением, и руководство юридического лица может понести из-за них достаточно серьёзную ответственность.
Это касается также расходов на ГСМ, при этом стоит отметить, что правильно рассчитанные и оформленные они могут быть отнесены на расходные статьи баланса. В результате может уменьшиться налогооблагаемая база, берущаяся за основу при расчёте налога на прибыль.
Содержание статьи
Понятия «ГСМ» и «Путевой лист»
Учёт движения горюче-смазочных материалов напрямую связан с путевыми листами, при этом под ГСМ понимают:
- топливо различных видов, например, дизель, бензин, газ;
- масла и смазки;
- различные присадки и добавки, например, охлаждающие и тормозные.
В этом случае газ также относится к ГСМ. Существуют нормативы их списания, утверждённые Минтрансом России, также они могут быть приняты на предприятии самостоятельно. Такие нормативы учитывают некоторые дополнительные параметры, например, время года и сезон, а также различные корректирующие коэффициенты.
Учёт данных материалов на предприятии в большинстве случае производиться на основе первичного документа учёта – путевого листа. Под путевым листом понимают документ, в котором фиксируется место отправления и прибытия автомобильного транспорта, расход топлива и смазочных материалов при этом, наименование перевозимого груза, цель поездки и иные сведения, имеющие отношение к ней.
Путевой лист оформляется как на собственный транспорт, так и на взятый в аренду. В общих случаях используют путевой лист формы №3, для коммерческого транспорта предусмотрен лист формы №ПГ-1, при использовании грузовика с повремённой формой оплаты применяется форма №4-П. Существуют также иные формы путевых листов.
Правила и порядок
Кроме путевого листа для списания горюче-смазочных материалов необходим приказ руководителя юридического лица, в котором утверждены нормы такого списания. При этом стоит отметить, что использование личного автомобиля в интересах компании также оформляется путевым листом для списания ГСМ.Поступление данных материалов на предприятие оформляется приходным ордером. Само же списание происходит обычно один раз в месяц лицом, ответственным за это. Таким лицом практически всегда является сотрудник бухгалтерии, например, материальный бухгалтер.
Что же касается самого порядка списания, то он состоит в составлении соответствующего акта представителями специально созданной для этого комиссии в количестве не менее трёх человек.
К нему прикладывают документы первичной бухгалтерской отчётности, а именно: накладная-требование, заправочные карточки, чеки АЗС. Цель данных документов – подтвердить фактический объём потребленных горюче-смазочных материалов.
Пример расчёта
Расчёт списания ГСМ производиться на каждую марку автомобильного транспорта отдельно, при этом обязательно учитывается общий километраж пройденного пути. Так, производить расчет для легкового автомобиля можно по формуле:
QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), где
- H – базовая норма расхода топлива, определяющаяся в виде пробега автомобиля в литрах на 100 километров;
- S – общий пробег транспорта в течение рабочей смены в километрах;
- D – поправочный коэффициент в процентах.
Автомобиль использовался для сбыта готовой продукции в зимний период. Общий пробег составил по области (НРо) 104 километра, по городу (HPг) — 128 километров. В результате за эксплуатацию в зимний период была взята надбавка 10% и за эксплуатацию
Рассчитываем норму расхода топлива: HPг = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) = 16,67 литра НРо = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 литра. Согласно данным путевого листа было израсходовано 30,2 литра в течение рабочего дня. Если брать такой показатель за средний, то за месяц расход ГСМ в производственных целях составит:
НРм = НРд * Т, где
НРм – это нормативный расход топлива за рабочий день, Т – это количество рабочих дней в одном месяце.
Таким образом, НРм = 30,2 — 21 = 634,27 литра.
В этом случае при списании ГСМ может быть указанно 623,27 литра топлива при работе автомобиля в течение месяца. Что же касается списания тосола, тормозной жидкости и т.д., то их списание производится согласно ранее утверждённым нормам потребления.
Отдельно стоит упомянуть о том, что в случае капитального ремонта автомобиля или же достижении им срока эксплуатации 5 лет, норма расхода смазочных материалов и топлива может быть увеличена на 20%.
Можно ли списать без путевого листа
Существуют случаи, когда списание ГСМ производиться без использования путевого лица. Это:
- учёт по лимитам;
- компенсация понесённых расходов.
В первом случае на предприятии должна быть установлена система контроля расхода горюче-смазочных материалов. В этом случае на единицу транспорта в месяц выделяют зарезервированные денежные средства на их приобретение.
Также для этого используются топливные карты АЗС, при этом деньги по ним не должны превышать установленную норму. Данная система хороша в случае использования автотранспорта по одному и тому же ежедневному маршруту.
Во втором случае требуется заключить договор на использование личного автомобиля между организацией и её сотрудником на основании ст. 188 Трудового кодекса РФ.
Здесь ограничения на выплаты устанавливаются в зависимости от марки, модели и модификации автомобиля. Само же списание ГСМ производится на основании установленными предприятием нормам.
Особенности учёта
Прежде чем приступить к списанию горюче-смазочных материалов, юридическому лицу необходимо определиться со способом его учёта. Так непосредственно заправку топлива выполняет сам водитель автомобиля, используя выделенные на это денежные средства. После окончания заправки он обязан сдать авансовый отчёт в бухгалтерию. К нему прилагается чек АЗС. Топливо в дальнейшем оприходуется по счету 10 «Материалы».
Документы для скачивания (бесплатно)
Израсходованные ГСМ отражаются при списании на следующих счетах:
- 20 «Основное производство»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 44 «Расходы на продажу».
Непосредственно выбор того или иного счёта лежит на руководстве предприятия. При этом по налоговому учёту операция списании ГСМ проводиться по статье 254 Налогового кодекса и включается в материальные затраты.
При этом ничто не препятствует отнести их к прочим расходам на основании ст. 264 НК РФ. В любом случае с политикой учёта и списания ГСМ стоит определиться заранее, так как эти процедуры являются текущими и будут периодически повторяться.
Пошаговая инструкция по списанию ГСМ в 1С представлена ниже.
ответы — Статьи — Складская техника TOYOTA
Особенности расчета норм расхода топлива на автотранспортную технику (в вопросах и ответах)
ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА НОРМ РАСХОДА ТОПЛИВА НА АВТОТРАНСПОРТНУЮ ТЕХНИКУ
В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ)
Вопрос: Пунктом 12.1 Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин,
механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса РБ от 23.07.2004 № 26 (далее — Инструкция), предусмотрено, что повышение линейной нормы расхода топлива производится в случае работы механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования при отрицательных температурах окружающей среды в период с 1 ноября по 31 марта в зависимости от фактической среднесуточной температуры воздуха:
от 0 до -10 °С — до 7%;
от -10 °С и ниже — до 10%.
Условием начала применения данного повышения являются установившиеся отрицательные среднесуточные температуры в течение 5 дней подряд по данным Гидрометеорологического центра РБ (начиная с 6-го дня). Данное повышение устанавливается приказом руководителя юридического лица или индивидуальным предпринимателем.
Гидрометеоцентр предоставляет информацию о среднесуточных температурах только по прошествии месяца. В путевых листах движение топлива отражается ежедневно.
Как учесть в путевых листах повышение нормы в связи с отрицательными температурами?
Ответ: Повышение норм расхода топлива в зимний период производится исходя из фактической отрицательной температуры воздуха
по данным Гидрометеоцентра РБ. Среднесуточную температуру воздуха можно узнать ежедневно на официальном сайте Гидрометеоцентра РБ (http://www.pogoda.by/). Допускается определение температуры по результатам собственных измерений, произведенных ответственным лицом по состоянию на 8 часов утра и должным образом задокументированных.
______________________
Вопрос: Какой документ служит в организации доказательством того, что установилась определенная среднесуточная температура?
Ответ: Подтверждением среднесуточной температуры могут являться данные Гидрометеоцентра (Ежедневный бюллетень погоды, сайт http://www.pogoda.by/), а также журнал регистрации температуры.
______________________
Вопрос: Автомобиль перевозит грузы по всей республике. Среднесуточную температуру в каком населенном пункте следует
принимать для установления повышения линейной нормы расхода топлива согласно п.12.1 Инструкции?
Ответ: При перевозках грузов и пассажиров по Республике Беларусь повышение линейной нормы расхода топлива производится
исходя из среднесуточного значения температуры воздуха в начальном и конечном пункте маршрута.
______________________
Вопрос: Автомобиль перевозит грузы по Европе. Среднесуточную температуру в какой стране (населенном пункте) следует принимать
для установления повышения линейной нормы расхода топлива?
Ответ: При эксплуатации автомобилей в странах Европы повышение линейной нормы производится исходя из среднесуточной температуры
воздуха в стране нахождения автомобиля. Информацию о температуре воздуха в странах Европы можно получить на информационных сайтах (например, http://www.euronews.net).
______________________
Вопрос: Устанавливается ли повышение линейной нормы расхода топлива согласно п.12.1 Инструкции для тракторов в случае их работы
при отрицательных температурах?
Ответ: Повышение распространяется на нормы расхода топлива на работу тракторов, машин, механизмов и оборудования.
______________________
Вопрос: После пятидневной отрицательной температуры в организации было установлено повышение линейной нормы расхода
топлива согласно п.12.1 Инструкции. Через несколько дней температура стала положительной.
Необходимо ли в таком случае отменять повышение (начиная с 6-го дня) или оно не отменяется и действует до 31 марта?
Применяется ли аналогичная схема установления повышения линейной нормы расхода топлива при установлении повышения в размере 7% и 10%?
Ответ: При положительных температурах воздуха повышение нормы расхода топлива не применяется начиная с 1-го дня. Подобным образом
при отрицательных температурах производится повышение норм расхода топлива в зависимости от среднесуточной температуры воздуха.
______________________
Вопрос: Автотранспортное средство находилось в длительном рейсе (при международных перевозках), в течение которого
среднесуточная температура была как отрицательная, так и положительная.
Каким образом следует учитывать в данной ситуации повышение линейной нормы расхода топлива согласно п.12.1 Инструкции?
Ответ: В случае нахождения автомобиля в многодневных командировках, в т.ч. международных, повышение нормы
пересматривается ежедневно исходя из фактической температуры окружающей среды в районе нахождения автомобиля.
______________________
Вопрос: На автомобиль комиссией по проведению амортизационной политики организации установлен срок полезного использования
7 лет, а согласно Временному республиканскому классификатору основных средств и нормативным срокам их службы, утвержденным постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186, нормативный срок службы такого автомобиля — 9 лет.
Для применения повышения линейной нормы расхода топлива на основании п.12.19 Инструкции по автомобилям с завершенным сроком эксплуатации принимается срок полезного использования либо нормативный срок службы?
Ответ: Для применения повышения норм расхода топлива, указанного в подп.12.19 Инструкции, срок амортизации определяется в
соответствии с Временным республиканским классификатором основных средств и нормативными сроками их службы, утвержденными постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186.
______________________
Вопрос: Каким образом рассчитывается нормативный расход моторных масел и смазок?
Ответ: Нормы расхода смазочных материалов установлены в литрах (консистентных смазок — в килограммах) на 100 л (куб.м сжатого
природного газа) общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данной модификации автомобиля.
Указанные нормы включают в себя замену масла при техническом обслуживании и доливку в процессе эксплуатации.
Приведем порядок расчета нормативного количества израсходованных моторных масел и смазок на примере грузового
бортового автомобиля МАЗ-5335.
Исходные данные:
— линейная норма расхода топлива — 23,0 л/100 км;
— норма расхода моторного масла — 2,9 л/100 л расхода топлива;
— периодичность замены моторного масла — 10 000 км;
— заправочный объем системы смазки двигателя — 24,0 л.
Расход топлива автомобилем за 10 000 км составляет:
10 000 / 100 х 23,0 = 2300 л.
Расход моторного масла на 10 000 км пробега составляет:
2300 / 100 х 2,9 = 66,7 л, в т.ч.:
на замену — 24,0 л;
на доливку в процессе эксплуатации — 42,7 л.
Расход трансмиссионных, специальных масел и консистентных смазок определяется аналогичным способом.
______________________
Вопрос: Если установленная норма расхода топлива отсутствует и на автомобиль установлена временная норма, но в течение 3 месяцев
она не утверждена, как поступать организации начиная с 4-го месяца?
Ответ: В случае отсутствия установленных норм расхода топлива до их утверждения учет фактического расхода топлива при движении в
черте города и за ее пределами производится по временным нормам, соответствующим контрольным расходам топлива, установленным заводом-изготовителем на срок не более 3 месяцев. Нормы расхода топлива разрабатываются БелНИИТ «Транстехника» на основании заявок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. После разработки нормы расхода топлива списание производится по норме, указанной в гарантийном письме БелНИИТ, которая действует до ее утверждения
Минтрансом РБ.
28.06.2005 г.
Владимир Сузанский, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер. Транспорт» № 3, 2005 г.
С 6 июля 2005 г. Инструкция о порядке применения
норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин,
механизмов и оборудования, утвержденная постановлением Минтранса РБ
от 23.07.2004 № 26 на основании постановления Министерства
транспорта и коммуникаций от 16.06.2005 № 28 утратила силу.
______________________
Вопрос: Организация не утверждала нормы расходов топливно-энергетических ресурсов, так как считала, что эти расходы за год не превысят 100 тонн условного топлива. Фактически за год указанные расходы превысили 100 тонн условного топлива. При налогообложении прибыли не учитываются все расходы топливно-энергетических ресурсов или только расходы, превышающие 100 тонн условного топлива?
20.05.2014
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
При этом при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством (подпункт 1.7 статьи 131 НК).
В соответствии с частью третьей подпункта 1.3 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.10.1998 № 1582 «О порядке разработки, утверждения и пересмотра норм расхода топлива и энергии» (далее — Постановление № 1582)) организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, в случае если у организации, не разработавшей и не утвердившей нормы расхода топливно-энергетических ресурсов, на основании подпункта 1.3 Постановления № 1582 суммарное годовое потребление превысит 100 тонн условного топлива, то весь расход топливно-энергетических ресурсов является сверхнормативным и не учитывается при исчислении налога на прибыль.
______________________
Вопрос: Организация (вид деятельности — оптовая торговля) арендует офис у завода. Нормы ТЭР не превышают 100 тонн условного топлива и не разрабатываются. Установлен счетчик на электроэнергию. Кто должен доводить до данной организации лимиты? Кто их должен составлять? Каков порядок бухгалтерского учета и отражения в налоговом учете?
Ответ: В соответствии с подп. 1.1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.10.1998 N 1582 «О порядке разработки, утверждения и пересмотра норм расхода топлива и энергии» (далее — Постановление N 1582) нормированию подлежат расходуемые на основные и вспомогательные нужды организациями топливо, электрическая и тепловая энергия независимо от источников энергообеспечения. Но при этом организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются (подп. 1.3 Постановления N 1582).
Методологический порядок по нормированию расходов топливно-энергетических ресурсов на производство единицы продукции (работы, услуги) в народном хозяйстве Республики Беларусь определен в Положении о нормировании расхода топлива, тепловой и электрической энергии в народном хозяйстве Республики Беларусь, утвержденном Постановлением Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь от 19.11.2002 N 9 (далее — Положение N 9).
Пунктом 39 Положения N 9 определено, что организации и индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду здания или помещения (арендодатели), производят расчет норм расхода тепловой энергии на отопление, вентиляцию помещений и горячее водоснабжение по каждому зданию и по каждому арендатору.
Представление норм расхода ТЭР (предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов) на согласование (утверждение) для арендаторов в Комитет по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (областные, Минское городское управления по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов) осуществляет арендодатель, что должно быть отражено в договоре между арендодателем и арендатором.
Поскольку организация занимается оптовой торговлей, то в соответствии с п. 8 Положения N 9 для организаций и индивидуальных предпринимателей, не выпускающих продукцию (не выполняющих работы и не оказывающих услуги по производству продукции), к нормам расхода приравниваются предельные уровни потребления ТЭР.
Согласно определению (гл. 1 Положения N 9) предельный уровень потребления ТЭР (лимит) — максимально допустимое потребление ТЭР, необходимое на планируемый период.
На основании вышеизложенного для организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, нормируемой единицей потребления ТЭР является предельный уровень (лимит), который должен согласовываться (утверждаться) арендодателем в Комитете по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь и доводиться до арендатора, но с учетом действия подп. 1.3 Постановления N 1582: организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются.
В случае, указанном в вопросе, арендодателем является завод, для которого разработка норм расхода ТЭР на единицу продукции, а также согласование предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов является обязанностью с учетом норм Положения N 9.
При расчете лимитов потребления ТЭР в целом по заводу арендодатель должен будет учесть и расходы арендатора (в объеме ресурса 100 тонн условного топлива), при этом не производя отдельных расчетов предельных уровней потребления ТЭР для арендатора.
Наличие приборов учета электроэнергии (счетчика) дает основание арендодателю производить расчеты с арендатором по возмещению расходов за потребленную электроэнергию по его показаниям, но при этом следует осуществлять постоянный контроль за объемом потребляемых энергоресурсов в размере не более 100 тонн условного топлива. При превышении указанного норматива следует разработать предельные уровни потребления ТЭР, согласовать в установленном законодательством порядке и довести их до арендатора.
При получении счетов от арендодателя за потребленную электроэнергию арендатор вправе включить в состав издержек обращения расходы по возмещению ТЭР в полном объеме, что не противоречит подпункту 7.10 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151, согласно которому в элементе «Материальные затраты» в составе себестоимости отражается в том числе и стоимость покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации.
Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самой организацией, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат на производство продукции (работ, услуг).
При условии, что потребление арендатором ТЭР в отчетном периоде не превышает доводимых подп. 1.3 Постановления N 1582, на основании выставленных арендодателем счетов за потребленную электроэнергию в бухгалтерском учете арендатора хозяйственные операции по возмещению расходов арендодателя будут отражены следующими записями по счетам учета:
Д-т 60, 76 — К-т 51 — на сумму предъявленных к оплате счетов за потребленную электроэнергию;
Д-т 44 — К-т 60, 76 — включение в состав издержек обращения расходов за потребленную электроэнергию согласно показаниям счетчика;
Д-т 18 — К-т 60, 76 — отражение сумм НДС, выделенного арендодателем.
В соответствии с подп. 2.5 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты в пределах лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке.
Поскольку установленный порядок (подп. 1.3 Постановления N 1582) не обязывает арендатора (или арендодателя) разрабатывать лимиты потребления ТЭР, то стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при обложении налогом на прибыль, в пределах показаний счетчика;
Д-т 90 — К-т 44 — на сумму расходов при признании выручки (по методу согласно учетной политике).
Аудитор
Т.В.ПОЗНЯК
20.04.2009
И не важно, что ответ 2009г., по сути ничего не поменялось, я получаю от арендодателей документы,в которых вместо слова лимиты прописывают слово нормы.
_________________________________________________________
ВОПРОС: Как правильно списывать топливо, фактически израсходованное, если расход получился ниже установленной линейной нормы?
ОТВЕТ: Списание топлива следует производить не по установленным нормам, а по фактическому его расходу.
При этом расход топлива в пределах установленных норм расхода списывается на себестоимость и включается в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, а фактический расход топлива, превышающий расход, рассчитанный по установленным нормам, — списывается за счет виновных лиц либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Фактический расход топлива устанавливается путем ведения учета отпуска (заправки) топлива и проведения систематических замеров остатков топлива в баках. Данные о наличии топлива в баках ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.
Контроль за обоснованностью расхода топлива производится исходя из пробега автомобилей согласно путевым листам и установленным в организации нормам расхода топлива.
При установлении норм расхода топлива следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса РБ от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция № 141).
При установлении норм расхода топлива используются линейные нормы расхода, утвержденные постановлениями Министерства транспорта и коммуникаций РБ для соответствующего вида автомобильной техники.
Нормы расхода топлива, рассчитанные в соответствии с Инструкцией № 141, предназначены для использования при учете и контроле расходования топлива механическими транспортными средствами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.
Для автомобилей, работающих на бензине, дизельном топливе или сжиженном углеводородном газе, линейные нормы расхода топлива установлены в литрах на 100 км пробега (л/100 км).
Следовательно, норма расхода топлива также устанавливается для пробега автомобиля, рассчитываемого исходя из показаний спидометра.
Татьяна Сукристик, аудитор
____________________________________________________
ИП, деятельность международные грузоперевозки.
Вопрос: о норме расхода топлива на седельный тягач+полуприцеп. В соответствии с п.2 Инструкции О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ РАСХОДА ТОПЛИВА ДЛЯ МЕХАНИЧЕСКИХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МАШИН, МЕХАНИЗМОВ И ОБОРУДОВАНИЯ №141 от 31.12.2008г.»При эксплуатации автомобилей, используемых для выполнения международных автомобильных перевозок, норма расхода топлива устанавливается руководителями организаций или индивидуальными предпринимателями». Означает ли это, что ИП не нужно утверждать сам расчет нормы расхода топлива? или все равно необходимо применять все повышающие или понижающме коэффициенты. Кроме того, руководитель организации или ИП имеют право понижать нормы расхода топлива, установленные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.Таким образом, нормы, а следовательно, размер включаемых в состав затрат расходов на топливо при эксплуатации автотранспорта могут быть определены внутренним документом организации самостоятельно. При этом в состав затрат, учитываемых при налогообложении, включается расход топлива в пределах установленных норм его расхода.
Порядок применения норм расхода топлива ?
Рубрика: Ведомственный контроль и аудит
газета: №1-2 (502-503) 2013 г.
Дата: 15.01.2013, 08:32
Деятельность проверяющих органов в соответствии с Директивой Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулирования деловой активности в Республике Беларусь» предусматривает прежде всего преду-предительный характер контрольной (надзорной) деятельности.
При этом Указом Президента Республики Беларусь от 22 июня 2010 г. № 325 «О ведомственном контроле в Республике Беларусь» определено, что одной из основных задач ведомственного контроля является своевременное предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства (абз. 3 пп. 2.5 П. 2).
Нарушения при использовании служебного транспорта имеют место в большинстве проверенных организаций: неправильное применение норм расхода топлива, применение «зимнего» повышения норм расхода топлива без учета температуры окружающего воздуха, неверный расчет понижения норм расхода топлива при движении транспортных средств за городом и другие нарушения, повлекшие излишнее списание топлива.
Эффективность использования горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ) в свою очередь влияет на рентабельность работы организации, являясь одним из рычагов управления ее конкурентоспособностью.
Бухгалтерский учет ГСМ и их нормирование являются одним из наиболее трудоемких и сложных участков в экономической деятельности организации.
Нарушение порядка применения норм расхода топлива может привести к необоснованному списанию горюче-смазочных материалов и возникновению ущерба (вреда) организации, причиненного действиями (бездействием) работников.
Пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
В соответствии с подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, доводимых до организаций в установленном порядке.
Согласно абзацу второму пункта 1 письма Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 27.03.2012
№ 2-2-23/637 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на прибыль» предусмотрено, что вышеуказанное требование распространяется в том числе и на топливо для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования.
В соответствии с подпунктом 5.40 пункта 5 Положения о Министерстве транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2006 № 985, Министерство транспорта и коммуникаций разрабатывает и утверждает в соответствии с законодательством технические нормативные правовые акты, нормы в области транспортной деятельности.
Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств установлен Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция № 141).
При этом нормы расхода топлива, рассчитанные в соответствии с Инструкцией № 141, предназначены для использования при учете и контроле расходования топлива механическими транспортными средствами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь (пункт 2 Инструкции № 141).
Понятие «норма расхода топлива» применительно к автомобильному транспорту, автотракторной технике, машинам, механизмам и оборудованию подразумевает установленное значение меры их потребления при работе машин, механизмов и оборудования конкретной модели, марки или модификации.
Линейная норма расхода топлива — это объем топлива, потребляемый двигателем технически исправного автомобиля на 100 км пробега в литрах или кубических метрах, без учета повышений (понижений) и дополнительного расхода топлива, т. е. это базовая норма расхода топлива.
Норма расхода топлива на выполнение определенного вида работ трактором, машиной, механизмом и оборудованием — объем топлива, потребляемый двигателем трактора, машины, механизма и оборудования с учетом конкретных режимов работы за один машино-час или за выполненную операцию (заполнение (слив) одной цистерны, погрузка (разгрузка) контейнера и тому подобное).
Нормы расхода топлива можно повышать (понижать) в зависимости от условий эксплуатации транспортного средства, машины, механизма.
Применяемая в организации расчетная норма расхода топлива утверждается приказом руководителя. В данном приказе целесообразно указать по каждой марке автомобиля или иной техники базовую (линейную) норму расхода топлива, повышения (понижения) нормы, дополнительный расход топлива, а также расчетную норму расхода топлива, которая будет применяться при фактическом списании топлива.
Каждая организация вправе самостоятельно определить расчетные нормы расхода топлива с учетом технологических особенностей своего производства.
Как правило, если руководителем не издается приказ о повышении (понижении) нормы расхода топлива, то применяются базовые (линейные) нормы, утвержденные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.
Однако руководитель организации имеет право понижать нормы расхода топлива, установленные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.
Следует отметить, что в случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива до ее утверждения Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь учет фактического расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования производится по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленному заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, но в течение не более 6 месяцев (пункт 7 Инструкции № 141).
Временная норма расхода топлива — это объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному организацией заводом-изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма, оборудования в инструкции по эксплуатации.
Необходимо отметить, что временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем в случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводом-изготовителем (часть вторая пункта 7 Инструкции № 141).
Если завод-изготовитель или его официальный представитель письменно подтверждает, что конкретная модификация механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования не имеет конструктивных отличий от соответствующей модели, которые влияют на расход топлива, то применяется утвержденная норма на соответствующую модель механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования.
Нередко организации ограничивают применение «зимнего» повышения норм расхода топлива периодом с 1 ноября по 31 марта либо календарными месяцами зимы, не учитывая при этом температуру окружающего воздуха. Также некоторые организации в качестве условия начала применения данного повышения отслеживают установившиеся отрицательные среднесуточные температуры в течение нескольких дней подряд.
В данном случае следует учитывать норму пункта 3 Инструкции № 141, которым предусмотрено, что для целей Инструкции № 141 зимние условия эксплуатации — это эксплуатация автомобиля, машины, механизма и оборудования в условиях отрицательной температуры окружающего воздуха ниже 0 оС.
Таким образом, рассматриваемое повышение не связано с конкретным периодом времени и не требует отслеживания установившихся отрицательных среднесуточных температур в течение 5 дней подряд. Достаточное условие применения рассматриваемого повышения — отрицательная температура окружающего воздуха (ниже 0 оС).
В соответствии с пунктом 8 Инструкции № 141 отрицательная температура окружающего воздуха определяется на основании измерений, произведенных ответственным лицом организации, эксплуатирующей механическое транспортное средство, машину, механизм и оборудование, на дату и время выпуска механического транспортного средства на линию или на начало выполнения работы машиной, механизмом и оборудованием.
Применяя данное повышение, необходимо учитывать, что в организации должно быть назначено ответственное лицо для проведения измерений отрицательных температур на дату и время выпуска транспортного средства на линию с регистрацией полученных результатов в специальном журнале утвержденной формы.
При этом для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, предназначенных для эксплуатации исключительно в зимних условиях (снегоуборочные машины, снегоходы и тому подобное), данное повышение не применяется (часть вторая подпункта 10.1 пункта 10 Инструкции № 141).
Согласно части первой подпункта 10.1 пункта 10 Инструкции № 141 повышение нормы расхода топлива осуществляется при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования на территории Республики Беларусь и за ее пределами в зимних условиях эксплуатации — не более 10 %.
Следует обратить внимание на ряд иных особенностей при применении повышений норм расхода топлива, несоблюдение которых приводит к излишнему списанию топлива.
Так, при эксплуатации автомобиля в городах в зависимости от численности населения линейная норма повышается в следующих размерах:
от 100 до 300 тыс. человек — не более 5 %;
от 300 тыс. до 1 млн — не более 10 %;
от 1 до 3 млн — не более 15 %;
свыше 3 млн — не более 25 %.
В случае если автомобиль оборудован кондиционером, установкой «климат-контроль» либо дополнительным автономным подогревателем двигателя, работающим в автоматическом режиме, к линейной норме расхода топлива допустимо применять повышение не более 7 % независимо от времени года. При этом если работа автономного подогревателя двигателя не предусматривает автоматического режима, для списания израсходованного дополнительным оборудованием топлива применяется отдельная норма, установленная Минтрансом. При отсутствии нормы на используемую модель подогревателя может быть подана заявка в БелНИИТ «Транстехника».
Новому или прошедшему капитальный ремонт автомобилю на первую тысячу километров пробега линейная норма расхода топлива может быть увеличена не более чем на 10 %. Если у механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования истек нормативный срок службы, но оно по-прежнему используется в предпринимательской деятельности, применяется повышение нормы не более 8 %).
Зачастую в отношении автомобилей, имеющих конструктивные отличия от соответствующих моделей автомобилей, указанных в постановлениях Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, необоснованно применяются нормы для соответствующих моделей автомобилей.
Придя к выводу об отсутствии соответствующих норм, организация вправе обратиться в БелНИИТ «Транстехника» с заявкой об установлении новых норм. При этом в период разработки таких норм применяются временные нормы.
Обращаем внимание руководителей организаций, что с 1 августа 2012 года вступило в силу постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 06.01.2012 № 3 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь» (далее — постановление № 3), в соответствии с которым установлены нормы расхода топлива на новые виды механических транспортных средств, судов, механизмов и оборудования, а также пересмотрены (в ряде случаев в сторону уменьшения) ранее действовавшие.
На основании изложенного в целях предупреждения возможных нарушений действующего законодательства Служба предлагает организациям, подчиненным Министерству архитектуры и строительства Республики Беларусь, а также хозяйственным обществам, акции (доли в уставных фондах) которых принадлежат Республике Беларусь и переданы в управление Минстройархитектуры, на основании данной информации принять исчерпывающие меры по устранению указанных нарушений (в случае их наличия), а также привести локальные нормативные правовые акты в соответствие с новыми нормами расхода топлива, предусмотренными постановлением № 3.
Д. А. Алейников главный контролер-ревизор КРУ РУП «Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры»
_______________________________________________________________________
Вопрос: Организация в ноябре 2013 г. приобрела автомобиль, на который на момент покупки отсутствовали нормы расхода топлива, утвержденные БелНИИТ «Транстехника». На время отсутствия сведений о норме расхода топлива организация самостоятельно утвердила приказом временные нормы расхода.
Спустя 2 месяца после покупки организация получила письмо от официального дилера, у которого и был приобретен автомобиль, с нормами расхода топлива, устанавливаемыми производителем. На основании данного письма нормы расхода топлива по данному автомобилю были приведены в соответствие с рекомендуемыми производителем.
Запрос в БелНИИТ «Транстехника» относительно разработки нормы расхода топлива на приобретенный автомобиль был отправлен в январе 2014 г. Однако по истечении 6 месяцев с момента приобретения автомобиля ответ на запрос в БелНИИТ «Транстехника» получен не был. Поэтому организация продолжала использовать нормы, рекомендованные производителем, с отнесением на затраты, участвующие в налогообложении.
Разработанные БелНИИТ «Транстехника» нормы расхода топлива были получены спустя почти 9 месяцев после направления запроса. Можно ли расход топлива за период до получения норм отнести на затраты, участвующие в налогообложении?
Ответ:
В соответствии со ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени (срока) их оплаты.
При этом согласно п. 1.7 ст. 131 НК при налогообложении не участвуют затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, доводимых до организаций в установленном порядке.
Нормы расхода и порядок их применения установлены Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция).
В соответствии с ч. 1 п. 7 Инструкции в случае отсутствия установленной нормы расхода топлива до ее установления учет расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в Республике Беларусь производится по временной норме на срок не более 6 месяцев.
В случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводом-изготовителем, временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
При этом временная норма расхода топлива — это объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному организацией (заводом) — изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма, оборудования в инструкции по эксплуатации (п. 3 Инструкции).
Одновременно следовало подать заявку на разработку норм топлива в Республиканское унитарное предприятие «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника», которое уполномочено давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Инструкции (п. 2 Инструкции).
Исходя из изложенного, по истечении установленного законодательством 6-месячного срока и до появления утвержденных в общеустановленном порядке норм расхода топлива на приобретенный автомобиль, стоимость израсходованного им топлива, рассчитанного исходя из временной нормы, организации следует относить на затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли.
что такое, как расчитать, пример
В современном мире практически все контролируется различными нормами и правилами.
С одной стороны, – это усложняет жизнь и накладывает определенные ограничения на деятельность человека.
С другой – четкая регламентация основных положений позволяет в любой сфере минимизировать самоуправство. Аналогичная ситуация сложилась и с нормами расхода топлива на автомобильном транспорте.
Актуальность регулирования затрат на горюче-смазочные материалы связана с повсеместным использованием автомобилей в коммерческой деятельности. Но прежде чем преступить к непосредственному расчету нормы расхода ГСМ, необходимо разобраться с понятием и назначением нормативного параметра.
Что такое нормативный расход
Не следует путать эксплуатационные затраты с контрольным расходом горючего, который указывается в инструкции завода-изготовителя.
В отличие от официальной цифры, эксплуатационная трата топлива рассчитывается для реальных условий работы автомобиля, учитывающих:
- загрузку транспортного средства;
- плотность дорожного движения;
- погодные условия;
- состояние дороги;
- время года;
- использование дополнительного оборудования (например, кондиционера).
Кроме того, действительное потребление топлива отражает манеру езды конкретного водителя, а также, техническое состояние самой машины.
Все эти параметры носят переменный характер, а значит, и эксплуатационный расход горючего постоянно изменяется в процессе работы. По этому, министерством транспорта выведены формулы, отображающие усредненные показатели затрат на горюче-смазочные материалы, которые и получили название нормативного расхода.
А реальное значение затрат получают из расчета ГСМ по норме.
Для чего нужны нормы расхода ГСМ
Расходы на топливо и смазочные материалы – обязательная составная общих затрат практически любого предприятия.
В идеале, каждый руководитель должен стремиться к минимизации расходов, но в то же время, завышенные показатели затрат на ГСМ снижают налогооблагаемую прибыль компании. По этому, органы налоговой инспекции требуют экономического обоснования заявленного потребления моторного масла и горючего.
При расчете чистой прибыли, подверженной обложению налогами, нужно отталкиваться от 25-й главы Налогового кодекса Российской Федерации. В документе прописаны далеко не все виды расходов предприятия, но затраты на служебный транспорт в нем отмечены как отдельная категория, в которую входит и пункт 11, регламентирующий приобретение горюче-смазочных материалов.
Выбор определенного сервиса для проверки контрагентов является сугубо индивидуальным решением каждого конкретного владельца предприятия. Более того, можно убедиться в надежности партнера, прибегнув к нескольким сервисам одновременно и сравнив полученные результаты.
С помощью «Контур-Фокуса» можно мгновенно получить разнообразные сведения о том или бизнес-партнере. Проверка контрагентов Контур Фокус возможна не только на компьютере, но и на других современных гаджетах: смартфонах и планшетах. Подробнее о сервисе читайте здесь.
Следует понимать, что закон не ограничивает затраты на расходные материалы определенной суммой, но в то же время, их величина должна находиться в разумных пределах. И не смотря на то, что нормы расхода ГСМ, рассчитанные транспортным ведомством, не являются догмой, в случае значительных расхождений, налоговая служба может использовать их как убедительный аргумент в суде.
Как расчитать расход ГСМ
Министерство транспорта предоставляет не только базовую норму затрат на горючее и смазочные материалы, но и способ, указывающий как рассчитать расход топлива по норме, включающий формулу для произведения вычислений, а также, необходимые поправочные коэффициенты.
Математическое выражение для подсчета израсходованных литров бензина (или дизельного топлива) различается, в зависимости от типа транспортных средств.
Для легковых автомобилей формула имеет вид:
[note]А = 0,01 · Б · L · K,
где А – нормативный расход;
Б – базовая норма, указанная в Руководящем документе;
L – пробег автомобиля;
K – суммарный коэффициент поправки.[/note]
Величина К зависит от нескольких факторов, таких как сезонно-климатические условия, возраст автомобиля, использование кондиционера, работа с прицепом и прочих.
В зимний период к полученному нормативному расходу прибавляют от 5% (в Южных и Центральных регионах) до 20% (в условиях Крайнего Севера).
Населенность местности также влияет на затраты горючего. При эксплуатации машины в городах с проживанием 100-250 тыс. человек, расход ГСМ увеличивается на 10%, а в мегаполисах с населением более 3 млн. – на 25%. Все нормы расхода, коэффициенты и условия эксплуатации автотранспорта происканы в специальных программах для учета ГСМ.
Автомобили старше 5 лет, или прошедшие больше 100 тыс. км пробега, расходуют на 5% больше топлива, чем их новые аналоги, а машины старше 8 лет – на 10%.
Перевозка крупногабаритных и тяжеловесных грузов увеличивает расход топлива на величину от 15 до 35%, а использование климат-контроля или кондиционера – на 7%.
Согласно приказу Федеральной налоговой службы РФ от 2012 года предприятие сдает отчет по ЕНВД ежеквартально в тот налоговый орган, где оно зарегистрировано. Сдача производится до 20-го числа того месяца, который следует за отчетным периодом.
Чтобы правильно составить отчетность в ПФР УСН бухгалтер должен обладать актуальной информацией о каждом работнике. Только в этом случае специалист сможет подготовить индивидуальные сведения, соответствующие действительности. Подробности о сдаче отчетов в ПФР читайте тут.
Формула для расчета затрат горюче-смазочных материалов для грузовых автомобилей и автопоездов более сложная, так как по путевым листам учитывает объем транспортных работ, норму расхода горючего на перевозку 1 тонны на 1 км, собственную массу авто, а также, массу прицепа и груза.
Пример расчета ГСМ
Для того, чтобы принцип вычисления затрат на топливо был более понятным, постараемся разобраться как рассчитать расход ГСМ на примере автомобиля ВАЗ-2109, который более 5 лет эксплуатируется на дорогах Москвы с месячным пробегом, взятым из путевых листов, в 1800 км.
Первым делом, в руководящем документе находим базовую норму затрат. Для рассматриваемой машины она равна 7,7 л на 100 км. Затем, по таблицам начинаем подбирать коэффициенты поправки:
- Население Москвы значительно превышает 3 млн. человек, а значит – можно смело принимать поправку в 25%.
- Поправка на возраст авто равна 5%.
Таким образом, увеличение расхода топлива составляет 30%, что соответствует поправочному коэффициенту 1,3.
Подставляя все значения в формулу для легковых автомобилей, получаем:
[note]А = 0,01 · 7,7 · 1800 · 1,3 = 180,2 литра[/note]
На практике, эта величина допускает отклонение до 10%, что связано со многими факторами, которые невозможно учесть при математическом подсчете.
В общем же, метод расчета нормативного расхода топлива продуман достаточно грамотно, и используется не только для контроля предприятий налоговыми органами, но также, позволяет и самим руководителям фирм планировать свои затраты на эксплуатационные материалы.
Читайте так же:
- Списание ГСМ Расходы предприятия на ГСМ должны правильно рассчитываться и документально подтверждаться. При надлежащем оформлении они могут быть отнесены на расходные статьи компании, тем самым […]
- Путевые листы Почти все государственные и коммерческие организации имеют транспорт, либо арендуют его и у водителя обязательно наличие путевого листа, если он осуществляет перевозку грузов. Учет […]
Приказ на списание материалов по нормам образец
Основанием для списания израсходованных ГСМ является путевой лист. При этом объемы перевозок грузовыми автомобилями не учитываются, если эти объемы не подтверждаются товаротранспортными накладными. Списание ГСМ, использованных на профилактические и ремонтные работы, происходит на основании лимитно-заборных карточек, расходных накладных, актов во исполнение работ. Нормами предусмотрены также различные надбавки и поправочные коэффициенты, позволяющие учитывать обстоятельства, в которых выполняются работы например, климатические условия.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование акта на списание материалов в 1С:Бухгалтерии 8Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Образец приказа на списание ГСМ по нормам
Документ утратил силу в соответствии с Приказом Министра финансов Республики. Также приказ устанавливается порядок списания горючесмазочных материалов, на основании каких документов, они списываются, как правило. На списание топлива и прочих сопутствующих материалов для вашего вида транспорта и. Акт о списании горючесмазочных материалов в. Образец приказа на списание материалов.
Поделитесь пожалуйста образцом приказа на списание ТМЦ. Если да, то дайте ссылку Если да, то дайте ссылкуВ каком году. Данный вид списания происходит по нормам утвержденным предприятием и определены подходящим приказом Данный акт. Поэтому перед заполнением необходимо убедиться в том, что используется бланк установленного образца. Законы и кодексы Российской Федерации. То есть это такой же подход, как при списании на расходы производственных материалов. Образец приказа на списание тмц в ркЕсть ли фильмОтвязные каникулы в интернете?
База данных содержит образцов договоров, бухгалтерских, финансовых, учредительных и многих других. Акт списания, форма акта списания ТОРГ16, образец бланка. Материалы, пришедшие в негодность в результате поломки, износа, морального устаревания, окончания срока. Оформляем приказ о возложении обязанностей главбуха на директора. В бухучете можно выбрать один из трех методов списания товаров при их.
Непригодность объекта подтверждается, руководитель издает приказ о списании основного средства образец см. Приказа на новую комиссию указать. Приказ доступен для бесплатного скачивания после просмотра. Акт на списание ТМЦ образец бланк. Утвердить перечень товарноматериальных ценностей на списание. Приказ о создании комиссии на списание основных средств. Приказ о списании выбывшего основного средства с бухгалтерского учета примерный образец.
Необходим он естественно для учета транспортных расходных материалов, таких как бензин, моторное масло, дизельное. Образец приказа на списание основных средств. Примерная форма приказа о создании комиссии по списанию товарноматериальных ценностей подготовлено. Акт на списание материалов для Бухгалтерии 3. Списывают бензин материалы, ОС и прочее на основании приказа. Комиссия в составе председателя инженера Лепеши А. Образец акта на списание материалов. Применяется, если в организации установлены лимиты на списание материалов.
Фены 6 Расчески и щетки 11 Машинки для стрижки 7 Ножницы и когтерезки 11 Косметика и шампуни 12 Одежда для грумеров 12 В категории материалов Акт на списание материалов в производство скачать образец документа. Были уже такие акции. Директор ЧФ Образец приказа на списание бензина И. Контроль за исполнением приказа возложить на вариант. Размещение рекламных материалов на сайте. Приказ о списании товарноматериальных ценностей рекомендуемый образец заполнения.
Как следует из названия документа, акт списания материалов подтверждает факт расходования материальных. Для этого оформляется внутренний приказ за. Искать образец документа возможности системы. Прямое описание приказ на списание материалов образец. Приказ о списании материальных запасов образец. Нормы расхода топлива и смазочны материалов на.
Пакет Кадровика это гигантская база материалов, нужных для ведения кадровой работы. Акт на списание станка, утвержденный руководителем организации, подлежит передаче в бухгалтерию ООО. Данные ценности отражаются в отдельном акте о списании материалов, на основании. Много народу просило выложить Образец приказа на списание материалов, вот выдалась свободная минутка, нашел на платном Внешняя обработка. Материалы представляют из себя вещественный резерв, закупаемый организацией для производства или обслуживания.
Вначале директор издает приказ о необходимости провести. Он же обычно подбирает и образец акта списания материалов. А вот порядок списания неликвидных материалов это вопрос бухгалтерского учета. Образец приказа о создании комиссии по списанию материальных ценностей. Приказ о списании материалов образец. R Списание материалов на производственные нужды. R или вот еще В организации должен быть оформлен приказ о списании ГСМ и топлива. Акт списания горючесмазочных материалов. Затраты на материалы, которые, например, обрабатываются этим объектом?
В конце статьи вы можете скачать образец приказа на списание основных средств. Автор статьи Ангелина Киселева. Списанию материалов предшествует инвентаризация, которые займутся организацией процесса списания. Так как списание бензина производят на основании путевых листов иили отчтов расхода бензина или актом. Списанию ГСМ предприятиями, находящимися в сфере контроля данного управления, пишет, что приказ. N, произвела списание следующих материалов. Теперь образец приказ на списание материалов поляк.
Под физическим износом понимают изменение свойств машин, оборудования и. А что за приказ на списание материалов? Приказом Минфина Российской Федерации от 28 декабря года н Об утверждении. Акт о списании материалов на текущий ремонт форма N АП При подготовке документов на списание основных средств. Списания МПЗ мы рассмотрели варианты, при которых цены на материалы.
Акт приемкипередачи выполненных работ. Бухгалтерские Акт на списание материалов. На списание строительного инструмента, хозяйственного инвентаря Комиссия, образованная в соответствии с приказом 11 от 7 января г. Метафору роднят с поэтическим дискурсом следующие черты образец приказа на комиссию по списанию материалов. Приказ о списании товарноматериальных ценностей Поэтому когда готовится образец приказа на списание материалов и прочих ресурсов, ответственное лицо пишет докладную записку, на основании которой.
ГСМ это горючесмазочные материалы, которые включаются в себя топливо, тормозные жидкости, масла и прочие смазочные. Составление акта на списание Подборка наиболее важных документов по запросу Образец приказа на списание основных средств нормативноправовые акты, формы. Материальные затраты оплата сырья, материалов, топлива, энергии. Образец Акта на списание спецодежды для статьи по учету специальной одежды на предприятии. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять на основании условий, в соответствии с которыми.
Методических указаний по бухучету МПЗ приказ Минфина от На сайте работает система коррекции ошибок. Таким образом, на основании приказа назначается комиссия, следящая за. Образцы приказов на списание материалов. Главный технолог технолог подпись расшифровка подписи Председатель комиссии должность. Узлов, деталей, материалов списываемых объектов основных средств и их оценка исходя из цен их.
Полные тексты документов в последней редакции. Девочки, у кого есть образец приказа на списание строительного инвентаря, инструмента? Акт на списание материалов образец, бланк, типовая форма. А вовторых, каким образом компания контролирует обоснованность расходов на списание ГСМ. Образец коммерческого предложения на поставку строительных материалов.
Приказ об утверждении порядка мероприятий по списанию имущества, относящегося к основным. Рапортнаряд о работе строительной машины. Как и когда надо утвердить или изменить учетную политику и образец приказа. Форма акта на списание материалов. После подготовки справки издается приказ на списание дебиторской задолженности. Книга Сборник образцов приказов.
Приказ о снятии показаний спидометра образец
Для этого используют поправочные коэффициенты, которые имеют конкретные значения и выражаются в процентах. С помощью данного показателя можно наблюдать увеличение или же снижение расхода нормы топлива и горюче-смазочных материалов. Нормы списания топлива утверждаются как для зимнего времени года 1 октября — 30 марта , так и для летнего 1 апреля — 30 сентября. Далее в приказе указывается определенный период, за который необходимо списать то или иное топливо или горюче-смазочные материалы. Как правило, списание происходит 1 раз в месяц.
Издание приказа, в котором будет определен пофамильный список членов комиссии, является обязательной составляющей процедуры списания непригодных объектов. Акт утверждается директором предприятия, после этого можно приступать к непосредственной утилизации объекта и проведения специальных проводок в бухучете. Утвержденный бланк акта служит для бухгалтера основанием для внесения соответствующей записи в инвентарную карточку ОС
Она в ходе своей работы выявляет объем ГСМ подлежащий списанию, после чего передает свое заключение руководителю предприятия. В нем следует указать лицо, которое будет контролировать исполнение. Основными критериями при установлении срока списания ГСМ являются:. Процедура списания топлива осуществляется периодически один раз в месяц в установленный коллективным договором срок. Каждое предприятие устанавливает периодичность списания самостоятельно, но существует негласное правило, по которому ГСМ списывается раз в один месяц.
Приказ об утверждении норм расходов материалов
А затем остается лишь вычесть топливо, которое осталось на конец года. Вся сумма в БУ может подлежать списанию в расход. В процессе включения горюче-смазочного сырья в расходы для налоговых учетных мероприятий необходимо обеспечить выполнение требования обоснованности объемов. Обосновать расход можно путем его сравнения с нормативом, который должен иметь место в процессе выполнения определенных работ. Нормативные значения могут формироваться предприятием в самостоятельном порядке, однако чаще всего используются документы от Минтранса России. В качестве ориентира нормативный расход целесообразнее всего применять не только для ведения налогового учета, но и для осуществления контроля расхода горючего со стороны водителя. Разумеется, отклонения неизбежны, но они не должны быть больше, чем разумные показатели.
Приказ утвердить нормы списания гсм
Документ утратил силу в соответствии с Приказом Министра финансов Республики. Также приказ устанавливается порядок списания горючесмазочных материалов, на основании каких документов, они списываются, как правило. На списание топлива и прочих сопутствующих материалов для вашего вида транспорта и. Акт о списании горючесмазочных материалов в.
Когда на балансе предприятии числится транспортное средство, перед сотрудниками бухгалтерии ставятся задачи о покупке бензина, о разработке норм использования и списания горюче-смазочных материалов.
N АМр, приказываю:. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Рекомендуем сохранить ссылку на эту страницу в своем социальном профиле или скачать файл в удобном вам формате. С целью упорядочивания расхода горюче-смазочных материалов и подтверждения обоснованности включения в состав затрат по налогу на прибыль стоимости израсходованных топлива и горюче-смазочных материалов далее — ГСМ , руководствуясь Распоряжением Минтранса РФ от
Образец распоряжения на списание гсм
В целях определения степени износа служебного автотранспорта, а также контроля над расходом топлива и смазочных материалов в [ наименование юридического лица ] приказываю:. Комиссии осуществлять свою деятельность в соответствии с утвержденным Положением о комиссии по проверке показаний одометров автотранспорта. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Пристав не может списать. Берегите свои — тратьте их сами, часть 1Работодатель контролирует расход топлива. Нужно это для предупреждения злоупотреблений и воровства со стороны сотрудников. Руководитель может устанавливать лимиты расходования топлива. Но для установления разумных норм расхода нужно сначала выполнить все необходимые замеры. Для осуществления процедуры понадобится приказ о проведении замеров расхода топлива образец распоряжения — в конце статьи. Первый документ, который нужно составить, — это приказ о замерах.
Акт на списание материалов
Об отчете о финансовом результате Заполнение платежного поручения Аудиторская проверка О сроках сообщения в налоговую о невозможности удержать НДФЛ Заполнение табеля О представлении нулевых деклараций Оформление документов при оплате наличными за аренду жилья Письмо Минфина Особенности корректировки налога на прибыль при получении дивидендов Денежная премия Возврат налога Применение ЕНВД Оформление удержания из заработной платы по инициативе сотрудника Списание кредиторской задолженности Представительские расходы Оферта Налоговый агент по НДС Дегустация алкогольной продукции НДС Ошибки в трудовой книжке Как оплачивается сверхурочная работа в выходной день? Важно Оплата доставки Ликвидация учредителя Фактический адрес Безвозмездное пользование Сдача выручки в главную кассу предприятия Исправление суммы договора, налоговый агент НДС Продажа НМА О минимизации налогообложения при продаже земли Момент определения налоговых баз Об оформлении сделки Уценка материалов Необходимость представления статистической отчётности Периодические издания Расчёт действительных стоимостей долей Безвозмездная передача денежных средств О распределении взносов в г. Расчет пособия по уходу за ребенком до 3х лет при переводе сотрудницы в другую организацию Определение первоначальной стоимости объекта О постановке на учет основного средства Пособие по уходу за ребенком Налог на прибыль. Учет расходов. Предприятие для осуществления списания ГСМ с использованием системы Глонасс должно ввести во внутренние локальные акты поправки, разработать новый акт либо издать распоряжение. Указанные меры направлены для придания такого рода процедуры законной силы.
Пример приказа на списание горюче-смазочных материалов по нормам. Когда на балансе предприятии числится транспортное средство, перед сотрудниками бухгалтерии ставятся задачи о .
Рассмотрим, что может содержать данный приказ. Под приказом о списании ГСМ в расходы следует понимать распорядительный руководства хозяйствующего субъекта, по которому регламентируется то, каким именно образом осуществляется расчет стоимости расходов на ГСМ в целях списания. По нормативам расходы на топливо рассчитывают автотранспортные организации п. Остальные хозяйствующие субъекты вправе считать расходы на топливо по факту.
Приказ на списание топлива
Юридические лица могут использовать другие показатели для списания топлива, закрепленные в локальной документации фирмы. Важно Зачем нужен приказ о списании ГСМ? Что должно быть в приказе на списание ГСМ по фактическим данным?
Приказ на списание материалов образец
Оформление акта на списание материалов требуется в тех случаях, когда имеющиеся на балансе организации материальные ценности и запасы по каким-либо причинам пришли в негодность. Списание происходит в строго установленном порядке и фиксируется в соответствующем акте. Открыть и скачать онлайн. Для списания материальных ценностей требуется создание специальной комиссии.
Списание горюче-смазочных материалов на предприятии — естественное мероприятие.
Он позволяет подсчитать расходы, произведенные компанией на горюче-смазочные материалы, чтобы впоследствии минусовать их из прибыли, снизив таким образом базу налогообложения. Следует отметить, что помимо акта на списания для проведения этой процедуры необходимо иметь еще один документ: путевой лист водителя, который подробнейшим образом отражает сведения о затраченных горюче-смазочных материалах, пройденном километраже, времени, проведенном в дороге и прочие данные. Путевые листы должны выдаваться в начале рабочего дня, после которого водители обязаны передавать их в бухгалтерию с авансовым отчетом, в котором регистрируются траты наличных средств, выданных на ГСМ, а также чеками и квитанциями. В нем следует привести перечень норм расхода топлива, установленных предприятием. Виды нормативов на расход ГСМ, измерение в литрах:.
Приказ на списание топлива по факту образец
При разработке норм на списание ГСМ следует учесть дорожно-транспортные, климатически-погодные условия района действия транспортных средств. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:. При этом в расчетах используются поправочные коэффициенты, выраженные в процентах.
Скачать приказ о создании комиссии по списанию гсм
Когда на балансе предприятии числится транспортное средство, перед сотрудниками бухгалтерии ставятся задачи о покупке бензина, о разработке норм использования и списания горюче-смазочных материалов. При этом в расчете учитываются климатические условия региона, выраженные в коэффициентах, которые регулируют показатели расхода автомобиля. Списание горюче-смазочных материалов на предприятии — естественное мероприятие.
Крупные инвестиции с большими налоговыми льготами
Когда дело доходит до инвестиций с льготным налогообложением для богатых или опытных инвесторов, один товар по-прежнему стоит особняком среди всех остальных: нефть. При поддержке правительства США внутреннее производство энергии создало множество налоговых льгот как для инвесторов, так и для мелких производителей, и нефть не является исключением.
Ключевые выводы
- Нефтегазовым компаниям и инвесторам предоставляется несколько основных налоговых льгот, которых нет больше нигде в налоговом кодексе.
- Материальные затраты, относящиеся к фактической прямой стоимости бурового оборудования, вычитаются на 100%, но должны амортизироваться в течение семи лет.
- Нематериальные затраты на бурение обычно составляют 65-80% от общей стоимости бурения скважины и вычитаются на 100% в течение года.
- Операционные расходы по аренде, а также все административные, юридические и бухгалтерские расходы также могут вычитаться в течение срока аренды.
Как работают налоговые льготы на нефть
Инвесторам в нефтегазовой сфере предоставляется несколько основных налоговых льгот, которых нет больше нигде в налоговом кодексе.Ниже мы расскажем о преимуществах инвестиций в нефть с налоговыми льготами и о том, как вы можете использовать их для увеличения своего портфеля. Основные налоговые преимущества инвестирования в нефть включают:
Нематериальные затраты на бурение
Нематериальные затраты на бурение включают все, кроме самого бурового оборудования. Труд, химикаты, грязь, смазка и другие прочие предметы, необходимые для бурения, считаются нематериальными. Эти расходы обычно составляют 60-80% от общей стоимости бурения скважины и подлежат 100% вычету в год понесенных расходов.Например, если пробурить скважину стоит 300 000 долларов и если будет определено, что 75% этой стоимости будут считаться нематериальными, инвестор получит текущий вычет в размере 225 000 долларов. Кроме того, не имеет значения, будет ли скважина фактически производит или даже ударяет по нефти. Если он начнет работать до 31 марта следующего года, вычеты будут разрешены.
Ощутимые затраты на бурение
Материальные затраты относятся к фактической прямой стоимости бурового оборудования.Эти расходы также подлежат 100% вычету, но должны амортизироваться в течение семи лет. Следовательно, в приведенном выше примере оставшиеся 75 000 долларов можно было бы списать в соответствии с семилетним графиком.
Активный и пассивный доход
В налоговом кодексе указывается, что рабочий процент (в отличие от роялти) в нефтегазовой скважине не считается пассивной деятельностью. Это означает, что все чистые убытки являются активным доходом, полученным в связи с добычей на устье скважины, и могут быть компенсированы другими формами дохода, такими как заработная плата, проценты и прирост капитала.Взаимодействие с другими людьми
Освобождение от налогов для мелких производителей
Это, пожалуй, самая заманчивая налоговая льгота для мелких производителей и инвесторов. Этот стимул, который широко известен как «скидка на истощение», исключает из налогообложения 15% всей валовой прибыли от нефтяных и газовых скважин. Это особое преимущество предоставляется только небольшим компаниям и инвесторам. Любая компания, которая производит или перерабатывает более 50 000 баррелей нефти в день, не имеет права. Исключаются также компании, владеющие более 1000 баррелей нефти в день или 6 миллионов кубических футов газа в день.Взаимодействие с другими людьми
Стоимость аренды
К ним относятся покупка прав на аренду и право пользования недрами, операционные расходы по аренде, а также все административные, юридические и бухгалтерские расходы. Эти расходы должны капитализироваться и вычитаться в течение срока аренды через отчисления на истощение.
Альтернативный минимальный налог
Все избыточные нематериальные затраты на бурение были специально исключены в качестве «преференциальной статьи» в декларации по альтернативному минимальному налогу (AMT). AMT был создан для обеспечения того, чтобы налогоплательщики платили минимум или свою «справедливую долю» налогов путем перерасчета причитающегося подоходного налога с добавлением конкретных льготных налоговых вычетов или статей.
Нефтяные налоговые льготы и развитие энергетической инфраструктуры
Список налоговых льгот наглядно демонстрирует, насколько серьезно правительство США относится к развитию внутренней энергетической инфраструктуры. Возможно, наиболее показательным является тот факт, что нет никаких ограничений дохода или чистой стоимости любого рода, кроме перечисленных выше (то есть ограничения для мелких производителей). Следовательно, даже самые богатые инвесторы могут напрямую инвестировать в нефть и газ и получать все перечисленные выше выгоды, если они ограничивают свое владение 1000 баррелями нефти в день.Фактически, никакая другая инвестиционная категория в Америке не может конкурировать со шведским столом налоговых льгот, доступных для нефтегазовой отрасли.
Варианты инвестиций в нефтегазовую отрасль
Для инвесторов в нефтегазовый сектор доступно несколько различных возможностей. Их можно разбить на четыре основные категории: паевые инвестиционные фонды, партнерства, роялти и рабочие интересы. У каждого свой уровень риска и отдельные правила налогообложения.
Паевые инвестиционные фонды
Метод инвестирования паевых инвестиционных фондов содержит наименьший риск для инвестора, поскольку паевые инвестиционные фонды инвестируют в корзину ценных бумаг.Однако инвестиция в паевой инвестиционный фонд не дает никаких налоговых льгот, перечисленных выше. Инвесторы будут платить налог со всех дивидендов и прироста капитала, как и с других фондов.
Партнерства
Для инвестиций в нефтегазовый сектор можно использовать несколько форм партнерства. Ограниченное партнерство является наиболее распространенным, поскольку оно ограничивает ответственность всего добывающего проекта суммой инвестиций партнера. Они продаются как ценные бумаги и должны быть зарегистрированы в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC).Перечисленные выше налоговые льготы предоставляются на сквозной основе. Партнер будет получать форму K-1 каждый год с подробным описанием его или ее доли доходов и расходов.
Роялти
Роялти — это компенсация, получаемая теми, кто владеет землей, на которой пробурены нефтяные и газовые скважины. Доход от лицензионных отчислений зависит от валового дохода, полученного от скважин. Землевладельцы обычно получают от 12% до 20% валовой продукции — очевидно, владение землей, содержащей запасы нефти и газа, может быть чрезвычайно прибыльным.
Кроме того, землевладельцы не несут никакой ответственности за аренду или колодцы. Однако землевладельцы также не имеют права на какие-либо налоговые льготы, которыми пользуются те, кто владеет рабочими или партнерскими интересами. Все доходы от роялти отражаются в Приложении E формы 1040.
Рабочие интересы
Работа по интересам — это, безусловно, самый рискованный и наиболее рискованный способ участия в нефтегазовых инвестициях. Рабочие интересы позволяют инвесторам участвовать в буровых работах.Рабочие интересы также называются рабочими интересами.
Все доходы, полученные в этой форме, отражаются в Приложении C из 1040. Хотя он считается доходом от самозанятости и облагается налогом на самозанятость, большинство инвесторов, которые участвуют в этом качестве, уже имеют доходы, превышающие налогооблагаемую базу заработной платы для социальных Безопасность.
Рабочие интересы не считаются ценными бумагами и, следовательно, не требуют лицензии на продажу. Этот тип соглашения аналогичен полному товариществу тем, что каждый участник несет неограниченную ответственность.Рабочие интересы нередко можно покупать и продавать по джентльменскому соглашению.
Процентный доход от чистой прибыли (NRI) и налоги на нефть
Для любого конкретного проекта, независимо от того, как в конечном итоге доход распределяется между инвесторами, производство делится на валовую и чистую выручку. Валовой доход — это просто количество добываемых в день баррелей нефти или кубических футов газа, в то время как чистый доход вычитает как роялти, выплачиваемые землевладельцам, так и налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый в большинстве штатов.Стоимость лицензионных отчислений или долей участия в проекте обычно определяется как кратное количеству баррелей нефти или кубических футов газа, добываемых каждый день.
Например, если в рамках проекта производится 10 баррелей нефти в день, а текущая рыночная ставка составляет 35 000 долларов за баррель — это число постоянно меняется в зависимости от нескольких факторов — тогда оптовая стоимость проекта составит 350 000 долларов.
Теперь предположим, что цена на нефть составляет 60 долларов за баррель, НДПИ составляет 7,5%, а процент от чистого дохода — рабочий процент, полученный после выплаты роялти, — составляет 80%.В настоящее время из скважин выкачивается 10 баррелей нефти в день, что составляет 600 долларов в день валовой добычи. Умножьте это на 30 дней — число, которое обычно используется для расчета ежемесячного производства, — и проект показывает валовую выручку в размере 18 000 долларов в месяц. Затем, чтобы вычислить чистую прибыль, мы вычитаем 20% из 18 000 долларов, что дает нам 14 400 долларов.
Затем уплачивается подоходный налог, который составит 7,5% от 14 400 долларов США (Примечание: землевладельцы также должны уплатить этот налог со своего дохода от роялти). Таким образом, чистая прибыль составляет около 13 320 долларов в месяц или около 159 840 долларов в год.Но все операционные расходы плюс любые дополнительные затраты на бурение также должны быть оплачены из этого дохода. В результате владелец проекта может получать от проекта только 125 000 долларов в год при условии, что новые скважины не будут пробурены. Конечно, если будут пробурены новые скважины, они обеспечат значительный налоговый вычет плюс дополнительную добычу для проекта.
Итог
С налоговой точки зрения инвестиции в нефть и газ никогда не выглядели лучше. Конечно, они подходят не всем, так как бурение на нефть и газ может быть рискованным делом.Поэтому SEC требует, чтобы инвесторы многих нефтегазовых партнерств были аккредитованы, что означает, что они соответствуют определенным требованиям к доходу и чистой стоимости. Но для тех, кто соответствует требованиям, участие в независимом нефтегазовом проекте может обеспечить высокую прибыль на основе налоговых льгот.
Налоговые вычеты по инвестициям в нефтегазовую отрасль и основные налоговые льготы
Лучшее преимущество инвестирования в нефть и газ — это более низкие налоговые платежи в более короткие сроки.
По закону вы можете вычесть до 80% своих инвестиций в год, в которые они были вложены, и до 100% всего за пять лет.
Удержание нематериальных затрат на бурение
Нематериальные затраты на бурение обычно составляют около 65-80% от стоимости скважины. Нематериальные затраты на бурение — это любые затраты, которые нельзя продать позже, например:
- Аренда буровых установок
- Цемент
- Гонорары консультантов по бурению
- Труба обсадная
- Процессы стимуляции, гидроразрыва и кислотной обработки
Нематериальные затраты на бурение (IDC) полностью вычитаются из налогооблагаемой базы в течение первого года.Эти вычеты доступны в том году, в который были вложены деньги, даже если скважина не будет бурение до 31 марта года, следующего за вложением капитала. (См. Раздел 263 налогового кодекса.)
Ощутимый вычет затрат на бурение
Инвестиционные доллары, выделенные на оборудование (или любые активы или расходы, которые вы могли бы продать позже), называются материальными затратами на бурение (TDC). Примеры включают:
- Линейные нагреватели
- Доли аренды
- Сепараторы
- Танки
- устья
Существенные затраты на бурение составляют оставшуюся 20% налоговую скидку.Они на 100% не облагаются налогом. (См. Раздел 263 налогового кодекса.)
Резерв на истощение запасов
IRS также предоставляет 15% -ную скидку на истощение запасов от добычи. Это сделано для того, чтобы учесть падение запасов нефти и газа в скважине.
Это похоже на расходы на амортизацию недвижимости, и это дает вам продолжающиеся налоговые льготы для инвестиций в нефть и газ после первого года.
Почему разрешены налоговые вычеты на нефть и газ?
Внутреннее производство энергии является высоким национальным приоритетом.Без достаточного количества доступной энергии наша экономическая деятельность буквально остановилась бы.
Другой причиной таких щедрых налоговых вычетов является неотъемлемый риск, связанный с инвестированием в нефть и газ. Из-за традиционно высоких бай-инов, отсутствия прозрачности и риска федеральное правительство создало налоговые льготы для инвестиций в нефть и газ.
(Наша цель — снизить этот риск с помощью тщательно проверенных нефтегазовых проектов с проверенными операторами, но все инвестиции в скважины имеют неотъемлемый риск, потому что вы не знаете наверняка, пока не начнете бурение.)
Пример налоговых вычетов на нефть и газ
Например, если инвестор вложит 100 000 долларов в нефтегазовый проект, он получит до 80% вычета нематериальных затрат на бурение. В первый год налоговый вычет (уменьшение налогооблагаемого дохода) составит до 80 000 долларов.
Инвестор также получает вычет в размере 14,3% от материальных затрат на бурение, которые представляют собой любые расходы или активы, которые могут быть проданы позже. Это добавляет вычет в размере 2 860 долларов.
Таким образом, общий годовой налоговый вычет составляет 82 860 долларов.
Стандартные материальные затраты на бурение амортизируются в течение семи лет аналогично стандартным правилам амортизации, которые представляют собой прямолинейную амортизацию — одинаковую сумму каждый год в течение нескольких лет.
После того, как скважины будут работать, вы также получите скидку на истощение, поскольку они ежегодно производят меньше.
Например, проект EnergyFunders Jireh # 1 принес 86 158 долларов за первые 12 месяцев производства. 86 158 долларов США x 15% = 12 924 доллара США в виде дополнительных налоговых льгот.
Вы не найдете этих налоговых преимуществ в акциях, недвижимости или любых других инвестициях.
Как EnergyFunders помогает брать вычеты при инвестировании в нефть и газ
Наши проекты позволяют вам воспользоваться материальными и нематериальными вычетами затрат на бурение и надбавками на истощение. Вы также можете стать партнером с ограниченной ответственностью или генеральным партнером, в зависимости от ваших инвестиционных и налоговых целей.
Наряду с сокращением ваших налоговых обязательств вы поможете операторам производить энергию, чтобы американская экономика продолжала день за днем - и уменьшите нашу зависимость от иностранной нефти из стран, которые недружелюбны по отношению к США.S. Это инвестиция, которую вы чувствуете хорошо, и часть наследия, которое вы оставите будущим поколениям, и вы просто не можете назначить цену за это. Создайте бесплатную учетную запись, чтобы просмотреть наши проверенные инвестиции и начать вносить изменения в нефтегазовый сектор сегодня.
Как вычесть расходы на ремонт автомобиля из ваших налогов
Налоговый сезон наступил. Для некоторых это означает беспокойство по поводу необходимости раздавать деньги правительству. Для других налоговый сезон вызывает немного волнений благодаря возможности получить возврат налога! К счастью, вы можете сократить свои налоговые счета (или увеличить возврат), используя правильное списание налогов.В некоторых случаях вы даже можете вычесть расходы на ремонт и техническое обслуживание автомобиля!
Обратите внимание, что эта информация предназначена только для справочных целей и не должна рассматриваться как финансовый или налоговый совет. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом, чтобы определить, какие вычеты вы можете, а какие нет.
Облагается ли налог на ремонт автомобилей?
Да! В некоторых случаях стоимость ремонта автомобиля может быть вычтена из федеральной налоговой декларации.Однако не все налогоплательщики могут воспользоваться этим списанием. Мы рекомендуем вам поговорить со своим налоговым специалистом, чтобы узнать, можно ли вам списать расходы на ремонт и техническое обслуживание.
Кто может вычесть налоги на ремонт автомобиля?
Согласно IRS, если вы владеете бизнесом или работаете не по найму (например, писатель-фрилансер или водитель-консультант), вы можете иметь право вычесть стоимость ремонта автомобиля из своей федеральной налоговой декларации.
Кто не может вычесть налоги на ремонт автомобилей?
IRS больше не позволяет большинству сотрудников, использующих свои машины для работы, вычитать коммерческие расходы. Сотрудник не может претендовать на вычет, связанный с автомобилем, даже если его работодатель не возмещает расходы, связанные с использованием его автомобиля на работе.
Тем не менее, некоторые сотрудники могут вычесть невозмещенные командировочные расходы. К ним относятся военные резервисты, некоторые артисты, а также некоторые государственные и местные правительственные чиновники.
Для каких автомобилей при ремонте предусмотрены налоговые вычеты?
TurboTax перечисляет следующие предметы ремонта и текущего обслуживания автомобилей как лишь некоторые из тех, которые вы можете вычесть в своей федеральной налоговой декларации:
- Замена масла
- Ремонт, например, замена сломанной фары или ремонт неисправных тормозов
- Настройки
- Новые шины
- Фильтры воздушные новые
- Стеклоочистители новые
Как вычесть стоимость ремонта автомобиля из моей налоговой декларации?
Налоговая компания H&R Block утверждает, что вы должны вычесть расходы на ремонт автомобиля и другие расходы на автомобиль, используя один из этих двух методов:
- Фактические расходы на автомобиль: Это сумма, которую вы заплатили за ремонт и дополнительные расходы, связанные с вождением вашего автомобиля в деловых целях.
- Стандартная ставка пробега: Для 2019 налогового года утвержденная IRS ставка составляет 58 центов за милю. Если вы используете стандартную ставку пробега, вы не можете вычесть стоимость ремонта автомобиля отдельно. Часть этой ставки уже идет на ремонт автомобилей.
Имейте в виду, что если вы используете свой автомобиль как для служебных, так и для личных целей, вы должны разделить расходы в зависимости от количества миль, которое вы проехали для каждой цели.
Другими словами, если вы используете метод фактических расходов, а не стандартную норму пробега, вы можете вычесть только определенный процент от суммы ремонта вашего автомобиля.Например, если вы 50% времени используете свой автомобиль по делам, вы можете вычесть 50% затрат на ремонт. Другая половина затрат на ремонт, связанных с личным использованием вашего автомобиля, не может быть вычтена.
Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт IRS.
Что мне нужно сделать, чтобы убедиться, что я могу вычесть расходы на ремонт автомобиля?
Одна из самых важных вещей для обеспечения вычета суммы за ремонт вашего автомобиля — это уделение внимания ведению документации.В течение года следите за пробегом вашего автомобиля — отмечая поездки по служебным и личным причинам — и сохраняйте каждую квитанцию о ремонте или техническом обслуживании.
Для записи пробега доступно несколько приложений, в том числе Everlance, Hurdlr, MileIQ, MileWiz и TripLog.
Если вы являетесь клиентом Firestone Complete Auto Care, зайдите в ближайший магазин, чтобы получить копии всех ваших записей об обслуживании и квитанций. Или загрузите приложение My Firestone и отслеживайте историю обслуживания, звоните за помощью и получайте доступ к предложениям — все со своего телефона!
Как рассчитать удержание миль в налоговой декларации
| Назначение | 2020 (использовать для налоговой декларации, подлежащей оплате в 2021 году) | 2021 (использовать для налоговой декларации, подлежащей оплате в 2022 году) |
| Деловой пробег | 57.5 центов за милю | 56 центов за милю |
| Медицинский и переездной пробег | 17 центов за милю | 16 центов за милю |
| Благотворительный пробег | 14 центов за милю | 14 центов за милю |
На приведенной выше диаграмме показаны стандартные ставки пробега IRS для налоговых лет 2020 и 2021. Стандартная ставка пробега — это сумма, которую вы можете вычесть на основе пройденных миль, а не фактических расходов на транспортное средство.Компании часто используют эти ставки для компенсации сотрудникам за использование их личных транспортных средств для поездок по работе. Если вы работаете не по найму, вы можете использовать их для определения собственного вычета.
Ставки на 2021 год немного ниже, чем в 2020 году. Падение отражает снижение цен на топливо и других сокращений расходов, связанных с вождением, из-за COVID-19.
Выбор метода определения пробега
Есть два способа подсчитать количество миль для вашей налоговой декларации: стандартная ставка миль или путем расчета ваших фактических затрат.
Стандартный пробег
Стандартная ставка пробега — это упрощенный способ вычета вашего пробега на основе количества пройденных миль, а не ваших фактических затрат. Вы отслеживаете количество пройденных миль для целей, одобренных IRS, и умножаете их на стандартную ставку миль. Например, если в 2021 году вы проехали на своем автомобиле 1000 миль в коммерческих целях, утвержденных IRS, вы сможете вычесть 560 долларов по ставке 56 центов за милю для этого налогового года.
Чтобы использовать стандартную норму пробега для автомобиля, которым вы владеете, вам необходимо выбрать этот метод в течение первого года использования автомобиля для бизнеса.Затем вы можете выбрать между вычетами на основе стандартной ставки пробега или фактических затрат в последующие годы. Если вы выберете стандартную ставку пробега для автомобиля, который вы арендуете, вам придется придерживаться этого метода на протяжении всего срока аренды.
Если вы выберете этот метод, вам нужно будет записать свои мили. Вы можете вести бумажный журнал пробега в автомобиле или загрузить приложение для отслеживания пробега.
Фактические затраты
Вы можете вычесть фактические затраты на использование вашего автомобиля вместо вычета пробега.Если вы используете автомобиль как по служебным, так и по личным причинам, вы можете вычесть расходы только на коммерческое использование. Вы можете включить следующие расходы:
- Газ
- Масло, шины и ремонт
- Страхование
- Лицензионные и регистрационные сборы
- Амортизация транспортного средства или арендные платежи, относящиеся к проценту миль, которые вы проезжаете на нем в коммерческих целях
Вам необходимо вести записи, например квитанции, для документирования расходов на автомобиль.Как правило, вы должны хранить старые налоговые записи не менее трех лет после подачи налоговой декларации.
Если вы подходите для обоих методов измерения пробега, попробуйте вычислить оба, чтобы увидеть, какой из них приведет к большему вычету.
Кто может претендовать на вычет тарифа за пробег для бизнеса?
Вы не можете претендовать на вычет бизнес-миль для оплаты поездок между домом и обычным местом работы. Ваш работодатель может возместить вам некоторые поездки, связанные с работой, например, если вы едете со своего основного места работы для встречи с клиентами.
Однако вам не разрешается вычитать мили, которые ваш работодатель не возмещает вам. Согласно правилам TCJA, постатейный вычет невозмещенных расходов на сотрудников был приостановлен с 2018 по 2025 год. Исключение составляют только члены военного резерва, государственные и местные служащие, получающие вознаграждение, люди, у которых расходы на работу связаны с нарушением функций здоровья, и некоторые артисты-исполнители.
Однако правила другие, если вы работаете не по найму. Вы по-прежнему не можете списать количество миль, если едете из дома на работу.Но если вы путешествуете по работе, чтобы встретиться с клиентами или посетить сайт проекта, вы можете вычесть свои мили. Это применимо, даже если ваш бизнес находится вне вашего дома.
Налоговые правила для водителей-попутчиков аналогичны. Водители Rideshare могут вычитать пробег по стандартной ставке IRS или по фактическим расходам.
Кто может потребовать удержания в размере миль за переезд?
Вы можете вычесть пробег при переезде только в том случае, если вы военнослужащий и получили приказ о постоянной смене места службы.В противном случае списание миль не допускается. TCJA приостановил вычет транспортных расходов для всех невоенных налогоплательщиков с 2018 по 2025 год.
Кто может потребовать удержания миль по медицинским показаниям?
Вы можете вычесть расходы на медицинский налог только в том случае, если ваши общие невозмещенные медицинские расходы превышают 7,5% от вашего скорректированного валового дохода (AGI). Вы можете вычесть свой пробег по стандартной ставке 17 центов за милю на 2020 год и 16 центов за милю на 2021 год, или вы можете вычесть фактические затраты на газ и нефть.Также допускается вычет стоимости парковки и платы за проезд.
Вы можете вычесть мили за свое лечение, но также и в том случае, если вы перевозите ребенка на лечение или посещаете психически больного иждивенца в рамках рекомендованного лечения.
Кто может потребовать списание миль по благотворительным причинам?
Если вы путешествуете волонтером, вы можете вычесть стандартную сумму в размере 14 центов за милю. В качестве альтернативы вы можете вычесть свои затраты на нефть и газ, но не на другие расходы на транспортное средство, такие как амортизация, техническое обслуживание, страхование и сборы.Независимо от того, какой метод вы выберете, вы также можете вычесть затраты на парковку и дорожные сборы во время волонтерской деятельности.
Как получить процентную ставку IRS
Если вы претендуете на вычет за пробег в коммерческих целях, вы должны сообщить об этом, используя Таблицу C формы 1040. Чтобы потребовать вычет миль за переезд, лечение или благотворительные вычеты, вам нужно будет указать детали в своей декларации. Это можно сделать с помощью приложения А в форме 1040.
Независимо от того, какой тип миль вы списываете, обязательно ведите тщательный учет.Ведите журнал пробега, если вы используете стандартную ставку миль IRS, и сохраняйте квитанции, если вы вычитаете свои фактические расходы. Обязательно сохраните их вместе с другими налоговыми документами, чтобы быть в безопасности в случае проверки.
Могу ли я засчитать замену масла?
Существует очень высокая вероятность того, что вы действительно сможете вычесть стоимость замены масла, если вы используете свой автомобиль или грузовик в деловых целях. Но прежде чем мы пойдем дальше по этому пути, мы должны указать, что вычет фактических расходов на замену масла может быть не лучшим вариантом в вашей ситуации.
Как вычесть расходы на транспортное средство
Во-первых, давайте вернемся немного назад и поговорим о том, кому именно разрешено вычитать расходы на транспортное средство. До 2018 года сотрудники имели возможность вычесть любые связанные с работой расходы на машину, которые не возмещались их работодателем. Однако этот вычет был приостановлен как минимум до 2026 года для всех, кроме военнослужащих, квалифицированных артистов и некоторых государственных или местных государственных служащих. Но это изменение не коснулось самозанятых лиц, и эти люди могут продолжать вычитать расходы за использование своего автомобиля в рабочих целях, как они это делали в предыдущие годы.
Если вы попадаете в одну из вышеперечисленных категорий, позволяющих вычесть расходы на транспортное средство, то это подводит нас к развилке дорог, где мы должны решить, как требовать возмещения этих расходов. Вы можете запросить стандартную сумму за милю, установленную IRS, или использовать свои фактические расходы. Вот краткое описание возможных вариантов:
- Стандартный пробег. Вы можете требовать фиксированную сумму в размере 57,5 центов в качестве вычета за каждую милю, которую вы проехали в течение 2020 года в рабочих целях.Эта сумма предназначена для покрытия ваших расходов на бензин, нефть, ремонт, регистрацию, страховку и другие эксплуатационные расходы транспортного средства.
- Фактические расходы. Если вы воспользуетесь этим методом, вы будете требовать фактические суммы, которые вы потратили на использование автомобиля для бизнеса, а не приблизительную сумму тех затрат, которые предусмотрены стандартной ставкой пробега. Вычет при использовании этого метода рассчитывается путем умножения ваших общих затрат на процент использования транспортного средства вашим предприятием в течение года.(Процент использования в коммерческих целях = служебные мили ÷ общее количество миль).
Определите, какой метод удержания лучше всего подходит для вас
Хотя вы можете выбрать любой метод, возможно, стоит взглянуть на ваш конкретный случай и решить, работает ли один метод для вас лучше, чем другой. Например, если у вас высокий процент использования в бизнесе старых автомобилей, которые имеют низкую топливную экономичность и требуют более дорогостоящего ремонта, то метод фактических расходов может быть лучшим для вас.С другой стороны, стандартный пробег будет работать лучше всего, если у вас есть современный экономичный автомобиль, требующий минимального обслуживания. Независимо от того, какой метод вы выберете, очень важно вести обновленный журнал учета миль и расходов, включая квитанции, на случай, если IRS когда-либо поставит под сомнение ваш списание.
Если вы решите использовать стандартную ставку пробега в течение первого года, когда автомобиль доступен для коммерческого использования, вы можете свободно переключиться на метод фактических расходов в следующем году, а затем вернуться к стандартной ставке в следующем году, если вы это сделаете. решать.
С другой стороны, если вы выбираете метод фактических расходов для первого года использования транспортного средства в бизнесе, вы должны продолжать использовать метод фактических расходов для этого автомобиля во все будущие годы использования в бизнесе.
Но независимо от того, каким путем вы идете, затраты на замену масла всегда включаются в ваш вычет — либо косвенно, через стандартную норму пробега, либо напрямую через метод фактических расходов.
Определение метода фактических расходов — AccountingTools
Что такое метод фактических расходов?
Метод фактических расходов — это одобренный IRS метод заявления о расходах, связанных с использованием автомобиля в коммерческих целях, которые затем используются в качестве действительных вычетов из дохода в налоговой декларации.Чтобы использовать его, составьте фактические затраты, понесенные на эксплуатацию транспортного средства, которые могут включать:
При расчете амортизационной стоимости, если вы использовали стандартную норму пробега в том году, в котором вы вводили транспортное средство в эксплуатацию, а затем изменили на фактическую в конце года, то вы должны использовать линейный метод для оставшегося срока полезного использования транспортного средства. Затем умножьте общую сумму этих затрат на процентную долю миль, проеханных в коммерческих целях, чтобы получить стоимость, которую вы можете вычесть по методу фактических расходов.Вы также можете добавить к этой сумме стоимость любых сборов за парковку и дорожных сборов, понесенных в деловых целях.
Например, если существуют расходы в размере 5000 долларов США, связанные с эксплуатацией транспортного средства в определенном году, и процент миль, проеханных на транспортном средстве в этом году по работе, составил 60%, то расходы, связанные с транспортным средством, вы можете вычесть из в этом году составляет 3000 долларов (рассчитано как общая стоимость транспортного средства 5000 долларов x 60% использования в бизнесе).
У вас должна быть возможность обосновать все расходы, понесенные с использованием метода фактических расходов, поэтому будьте готовы иметь подробные записи этих расходов.
Если вы не решите использовать метод фактических расходов, альтернативным утвержденным методом является метод стандартной ставки пробега. Согласно этому методу, умножьте стандартный пробег на количество миль, проеханных по служебным делам; вы также можете добавить к этим расходам стоимость любых сборов за парковку и дорожных сборов, понесенных в деловых целях. IRS периодически пересматривает стандартную ставку пробега.
Если вы подходите для использования любого метода вычета, рассмотрите возможность моделирования итоговых расходов с использованием обоих методов, чтобы определить, какой из них дает больший налоговый вычет.
Если вы являетесь владельцем рассматриваемого транспортного средства и не совсем уверены, какой метод использовать, попробуйте стандартную норму пробега в течение первого года, когда транспортное средство будет доступно для использования в бизнесе. Это позволяет вам выбирать любой из этих методов в более поздние годы. Если бы вы начали с метода фактических расходов, вы не смогли бы перейти на метод стандартной ставки пробега позже.
Какие транспортные расходы вычитаются из моей федеральной налоговой декларации? | Финансы
Автор: LD Withaar | Рецензент: Алисия Бодин, сертифицированный главный финансовый тренер Ramsey Solutions | Обновлено 6 марта 2019 г.
Транспортные расходы, подлежащие вычету, подразделяются на четыре основные категории: деловые, благотворительные, медицинские и транспортные расходы.Некоторые транспортные расходы, которые вычитались в 2017 году, могут не подлежать вычету или могут быть ограничены в 2018 году.
Наконечник
Вычитаемые транспортные расходы существенно различаются между 2017 и 2018 налоговыми годами.
После того, как вы определили, подлежат ли вычету ваши транспортные расходы. , вам нужно решить, какой метод использовать. Вы можете рассчитать отчисления на основе фактических эксплуатационных расходов вашего автомобиля или использовать стандартные расценки IRS за пробег.
Метод определения фактических эксплуатационных расходов включает в себя определение того, во что вам обойдется эксплуатация вашего транспортного средства в рамках франшизы.В игру могут вступить газ, нефть, страхование, регистрационные сборы и часть амортизации. Как всегда, ведите хороший учет, чтобы подтверждать любые сделанные вами вычеты.
Общие сведения о вычетах и исключениях
Поездки на работу и обратно не подлежат вычету. Но стоимость перехода с одного рабочего места на другое может быть очень высокой. Если вы обычно работаете на своего работодателя из дома, но иногда путешествуете по другому месту работы, расходы на это могут вычитаться.
Те же правила применяются к общественному транспорту.Даже если вы работаете, когда добираетесь до работы на автобусе, поезде или пароме, вычет налога на общественный транспорт не взимается. Вы также не можете вычесть транспортные расходы, которые работодатель вам возместил.
Если вы собираетесь вычесть транспортные расходы, связанные с благотворительной деятельностью, и хотите использовать метод фактических затрат, вы можете вычесть газ и нефть, но не стоимость ремонта, обслуживания, регистрационных сборов или страховки. Чтобы взять этот вычет, ваше участие в благотворительной деятельности не может быть минимальным.Согласно IRS, вы должны быть на дежурстве в «искреннем и содержательном смысле на протяжении всей поездки».
Вычитание транспортных расходов по фактической стоимости проезда к врачу и обратно производится аналогично. Вы можете включить наличные расходы, такие как газ и нефть, но не можете включать амортизацию, страхование, ремонт или техническое обслуживание. Плата за парковку также может вычитаться.
Если вы использовали свой автомобиль для переезда, последним годом для вычета затрат будет 2017 год. Если вы решите использовать метод фактических затрат, вы не сможете включать общий ремонт или техническое обслуживание, страховку или амортизацию.Если вы переехали в другой штат в течение какого-либо налогового года, вы не можете вычесть расходы на регистрацию в нем автомобиля или получение новых водительских прав.
Вычеты из транспортных расходов за 2018 год.
Закон о сокращении налогов и рабочих местах внес некоторые существенные изменения в вычеты из транспортных расходов, а также в вычеты в целом. Стандартный вычет, на который каждый имеет право, в 2018 налоговом году резко увеличился. Плательщики единого налога смогут получить стандартный вычет в размере 12 000 долларов, одинокие главы домохозяйств могут взять 18 000 долларов, а совместная подача супружеских пар может занять 24 000 долларов.
Эти более высокие стандартные вычеты заменяют комбинацию стандартного вычета плюс личное освобождение, которое каждый налогоплательщик получал. Например, в 2017 году налогоплательщик, не имеющий иждивенцев, имел право на стандартный вычет в размере 6350 долларов плюс одно личное освобождение в размере 4050 долларов. Однако, начиная с 2018 налогового года, тот же налогоплательщик получает только стандартный вычет в размере 12 000 долларов США. Разбирать по статьям имеет смысл только в том случае, если ваши общие вычеты превышают стандартные. Эти более высокие стандартные вычеты значительно повышают пороговые значения для включения в список.И это еще не все.
Начиная с 2018 налогового года, вы больше не можете вычитать переезд или невозмещенные деловые расходы сотрудников. Сюда входят транспортные расходы на эти мероприятия. Есть исключение из вычета расходов на переезд, если вы проходите действительную военную службу и вынуждены были переехать в соответствии с военным приказом.
Отчисления на благотворительные взносы, в которые входит транспорт на благотворительную деятельность, пережили налоговую реформу. То же самое относится и к квалифицированным медицинским расходам, если они превышают 7.5 процентов вашего скорректированного валового дохода (начиная с 2019 налогового года он увеличивается до 10 процентов). Но, опять же, ваши общие вычеты должны превышать ваш стандартный вычет, чтобы их можно было детализировать, и вы можете делать эти вычеты только в том случае, если вы их составите.
В качестве альтернативы вы можете использовать ставки возмещения IRS за милю за 2018 год. Они составляют 54,5 цента за деловые мили, 18 центов за медицинские или переездные мили и 14 центов за благотворительные рабочие мили. Другие расходы, связанные с транспортными средствами, такие как плата за парковку и дорожные сборы, также могут вычитаться.Эти расходы могут быть вычтены независимо от того, какой метод вы используете для расчета вычета за транспортировку.
Также новой для 2018 налогового года является полностью переработанная форма 1040. Новая форма 1040 все еще находится в черновой форме, но похоже, что она будет примерно вдвое короче старой. Он должен заменить старые формы 1040, 1040-A и 1040-EZ. Идея состоит в том, чтобы привлечь больше налогоплательщиков, использующих ту же форму и дополняющих ее графиками по мере необходимости.
Вычеты из транспортных расходов за 2017 год
Нет никаких ограничений на то, сколько вы можете вычесть в деловых и транспортных расходах за 2017 год, но имейте в виду, что шансы на проведение аудита увеличиваются вместе с суммой, которую вы вычитаете.В 2017 налоговом году вы можете вычесть только ту часть своих медицинских и стоматологических расходов, которая составила более 7,5 процентов от вашего скорректированного валового дохода.
Как правило, вычеты на благотворительные взносы, которые могут включать транспорт, не могут превышать 50 процентов вашего скорректированного валового дохода.
